Задача №1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, если предприятием производится 10- и 18-процентная продукция

Вариант №9

Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, если предприятием производится 10- и 18-процентная продукция, раздельный учет которой организован;

1. 05.03 покупателю отгружена 10-процентная продукция на сумму 220000 р. с НДС;

2. 28.03 оплачена покупателями 10-процентная продукция в размере 99000 р. с НДС;

3. 10.03 покупателю отгружена 18-процентная продукция на сумму 1, 8 млн.р. с НДС;

4. 12.03 оплачена покупателями 18-процентная продукция в размере 1, 8 млн.р. с НДС;

5. от покупателя получена предоплата под предстоящие в следующем налоговом периоде отгрузки 10-процентной продукции 110000 р.;

6. от поставщика 10-процентного сырья, используемого для изготовления промышленной продукции, получен штраф за нарушение им условий поставки в размере 13600 р.;

7. оприходовано 10-процентное сырье – 33000 р., в том числе НДС – 3000 р.;

8. оприходовано 18-процентное сырье – 82600 р., в том числе НДС – 12600 р.;

9. оплачен счет ГТС за услуги, полученные в налоговом периоде, в сумме 4720 р., в том числе НДС – 720р.;

10. Российскому поставщику оплачено производственное оборудование – 59000 р., в том числе НДС – 9000 р. В налоговом периоде оно поставлено на установку;

11. оплачен счет фирмы в сумме 23600 р., в том числе 3600 р. – НДС. Данная фирма организовывала проведение профессионального праздника для работников организации-налогоплательщика;

12. начислена заработная плата промышленно-производственному персоналу – 165000 р.;

13. начислен налог на доходы физических лиц – 21450 р.;

14. начислен единый социальный налог – 58740 р.;

15. из кассы выплачена заработная плата промышленно-производственному персоналу – 143550 р.;

16. перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц – 21450 р.;

17. перечислен единый социальный налог – 58740 р.

Решение:

1. 10-% продукция - 220000 р. с НДС Д-60 К-90

НДС 220000/1, 1*10% = 20000 р. Д-90 К-68.

Применение льготной ставки 10% возможно, т.к. организован раздельный учет производимой 10- 18-процентной продукции.

2. 10-% продукция – 99000 с НДС оплачено покупателями Д-51 К-62.1

Т.к. по данной продукции налоговое обязательство наступило в момент отгрузки, то и начисление НДС производится по отгрузке. Исходя из этого, данный оборот не принимает участие в определении НДС к уплате.

3. 18-% продукция 1, 8 млн. р. с НДС отгружена покупателю Д-60 К-90

НДС 1800000/1, 18*18% = 274576 р. Д-90 К-68.

4. Т.к. по данной продукции налоговое обязательство наступило в момент отгрузки, то и начисление НДС производится по отгрузке. Исходя из этого, данный оборот не принимает участие в определении НДС к уплате.

5. Предоплата за 10-% продукцию 110000 р. Д-51 К-62.2.

Т.к оплата произведена раньше отгрузке, то на сумму предоплаты необходимо начислить НДС с применением расчетной ставки.

НДС 110000/1, 1*10% = 10000 р. Д-62.2 К-68.

6. Штраф – 13600 Д-51 К-91

Т.к штраф получен по договору хозяйственного характера, то на него должен быть начислен НДС по расчетной ставки определяющаяся по продукции, с производством которой связано получение штрафа.

НДС 13600/1, 18*18% = 2075 р. Д-91 К-68.

7. Оприходовано 10-% сырье 33000 р. в т.ч. НДС – 3000 р.

30000 Д-10 К-60

3000 Д-19 К-60

Предположим, что условия вычета (имеется счет-фактура заполненная в соответствии со статьей 169 НК РФ), значит входной НДС в размере 3000 р. может быть предъявлен к вычету. Д-68 К-19.

8. оприходовано 18-% сырье 70000 р. Д-10 К-60

НДС 12600 р. Д-19 К-60

Предположим, что условия вычета (имеется счет-фактура заполненная в соответствии со статьей 169 НК РФ), значит входной НДС в размере 12600 р. может быть предъявлен к вычету. Д-68 К-19.

9. Общехозяйственные расходы 4000 р. Д-26 К-76

НДС 720 р. Д-19 К-76

Т.к услуга фактически получена, то входной НДС в размере 720 р. может быть предъявлен к вычету. Д-68 К-19.

Оплачиваем счет 4720 р. Д-76 К-51.

10. Оплачиваем счет 59000 р. Д-60 К-51

Ставим на баланс 50000 Д-08 К-60

НДС 9000 Д-19 К-60

Устанавливаем оборудование 50000 р. Д-07 К-08

НДС к вычету 9000 Д-68 К-19.

11. Оплачиваем счет 23600 р. Д-76 К-51

20000 р. Д-91 К-76

НДС 3600 Д-19 К-76

Т.к услуга не производственного характера, то не выполняется одно из условий вычета НДС, а значит предъявить его к вычету нельзя. Он будет списан как и стоимость самой услуги на прочие расходы Д-91 К-19.

12. Начислена заработная плата 165000 Д-20 К-70

Данный оборот не имеет отношение к НДС.

13. Начислен НДФЛ 21450 р. Д-70 К-68(НДФЛ)

Данный оборот не имеет отношение к НДС.

14. Начислены взносы 58740 р. Д-20 К-69

Данный оборот не имеет отношение к НДС.

15. Выплачена з/п из кассы 143550 р. Д-70 К-50

Данный оборот не имеет отношение к НДС.

16. Перечислен в бюджет НДФЛ 21450 р. Д-68(НДФЛ) К-51

Данный оборот не имеет отношение к НДС.

17. Перечислены взносы 58740 р. Д-69 К-51

Данный оборот не имеет отношение к НДС.

Определяем НДС к уплате за истекший квартал, учитывая соответствующие обороты по дебету и кредиту счета 68 (НДС).

Т.к сальдо кредитовое, то налогоплательщик должен уплатить в бюджет. Оплата производится не разовым платежом по окончании I квартала, а тремя равными частями до 20.04, 20.05, 20.06 по 93787 р. Д-68.2 К-51.
Задача №2-3

Начислить налог на прибыль, используя кассовый метод определения прибыли.

1.Отгружено покупателям промышленная продукция общей стоимостью 3500000 руб. с учетом НДС с последующей оплатой;

2. Покупатели оплатили за отгруженную в их адрес промышленную продукцию 2000000 руб.;

3. От покупателей получен аванс 1400000 руб. под предстоящую в следующем налоговом периоде отгрузку;

4. Покупателю отгружены пиломатериалы, приобретенные ранее налогоплательщиком как сырье, с предъявлением счета на сумму 118000 руб., в том числе НДС. Стоимость приобретения этих пиломатериалов налогоплательщиком составила 141600 руб., в том числе 21600 – НДС. Оплату пиломатериалов покупатель не произвел в налоговом периоде;

5. На производство продукции списано сырье стоимостью 1100000 руб.;

6. Начислена заработная плата за налоговый период 350000 руб.;

7. Из кассы выдана заработная плата 400000 руб., в том числе 50000 руб. – в счет погашения задолженности за прошлый налоговый период;

8. Начислена амортизация основных средств - 1200000 руб. и нематериальных активов – 35000 руб. и включена в учитываемые расходы;

9. Начислены взносы в ГВБФ в размере 91000 руб.;

10. Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве 1400 руб.;

11. Перечислены взносы в ГВБФ и по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве 92400 руб.;

12. Начислен налог на имущество организаций 18000 руб.;

13. Перечислен налог на имущество организаций 18000 руб. в виде авансов;

14. Перечислены авансы по налогу на прибыль 390000 руб.;

15. Перечислены взносы в сумме 24000 руб. по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников. Договор заключен на 18 месяцев и предусматривает оплату лечения работников страховой медицинской организацией, с которой заключен договор.

16. Поставщику предъявлен штраф в сумме 17000 руб. за нарушение им сроков поставки сырья используемого в изготовлении промышленной продукции;

17. От поставщика сырья на счет поступил штраф в размере 15000 руб. из предъявленных 17000 руб.

Решение:

1. Так как используется кассовый метод для определения прибыли, то стоимость отгруженной продукции не принимает участие в решении задачи.

2. В состав учитываемых доходов будет включена полученная от покупателей сумма без НДС.

Доходы учитываемые:

2000000 / 1, 18 = 1694916 руб.

3. При использовании кассового метода, в состав учитываемых доходов входят полученные авансы без НДС.

Доходы учитываемые:

1400000 / 1, 18 = 1186441 руб.

4. Так как используется кассовый метод, а деньги от покупателей не получены в налоговом периоде, то информация из п. 4 не будет использована в решении задачи.

5. 110000 руб. – это материальные расходы и войдут в состав учитываемых расходов.

6. Применение кассового метода не предполагает включение в учитываемые расходы начисленную сумму заработной платы.

7. 400000 руб. будут включены в учитываемые расходы в элемент оплаты труда. При кассовом методе включаются не только заработная плата за текущий период, но и задолженность за прошлый период, выданный сейчас.

8. В соответствии НК РФ к амортизированному имуществу относятся основные средства и нематериальные активы. В элемент амортизации в состав учитываемых расходов войдет сумма: 120000 + 35000 = 155000 руб.

9. При использовании кассового метода, информация из п. 9 не учитывается.

10. При использовании кассового метода, информация из п. 10 не учитывается.

11. В состав учитываемых расходов войдет сумма - 92400 руб., будучи отраженной в элементе прочих расходов.

12. При использовании кассового метода, информация из п. 12 не учитывается.

13. В состав прочих расходов войдут перечисленные авансы в размере – 18000 руб.

14. В соответствии со ст. №270 НК РФ, в состав учитываемых расходов не входит налог на прибыль.

15. Теоретически, эти взносы могут учитываться в составе расходов налога на прибыль, так как выполняют 2 необходимых условия по данному виду добровольного страхования: 1- договор заключен на срок более 1 года; 2- оплату лечения работников производит страховая мед. организация. Определим какая сумма может быть включена в состав учитываемых расходов, для этого определим затраты по нормативу (расходы на оплату труда * 6%) и сравним их с фактическими затратами. В состав учитываемых расходов войдет меньшая величина.

З_ф = 24000 руб.;

З_{по норм} = 400000 (п.7) * 6% = 24000 руб.

Так как затраты фактические не больше затрат по нормативу, то в учитываемые расходы во вторую составляющую элемента оплаты труда войдет вся сумма взноса.

16. В соответствии с налоговым учетом и при использовании кассового метода информация из п. 16 не участвует в решении задачи.

17. В состав учитываемых доходов войдет полученная сумма штрафов без НДС.

15000 / 1.18 = 12712 руб.

Доходы учитываемые равны:

1694916 (п. 2) + 1186441 (п. 3) _­+ 12712 (п. 17) = 2894069 руб.

Расходы учитываемые равны:

110000 (п. 5) + 400000 (п. 7) + 155000 (п. 8) + 92400 (п. 11) + 18000 (п. 13) + 24000 (п. 15) = 799400 руб.

Прибыль налогооблагаемая равна:

Д_уч – Р_уч = П;

П = 2894069 – 799400 = 2094669 руб.

Действует ставка 20%, которая имеет две составляющие:

- федеральная составляющая – 2%;

- Региональная составляющая – 18%.

Начисление налога на прибыль должно производиться не только по общей ставки, но и по ее отдельным составляющим.

Всего налог на прибыль:

2094669 * 20% = 418934 руб.

Из них в федеральный бюджет:

2094669 * 2% = 41894 руб.;

В региональный бюджет:

2094669 * 18% = 377041 руб.

Начисленный налог на прибыль учитывается проводкой:

Дт – 99, Кт – 68.