Порядок определения дохода и его даты

При расчете налоговой базы состав учитываемых доходов регулируется ст. 346.15 НК РФ. В соответствии с этой статьей налогоплательщики для целей налогообложения имеют право учесть следующие доходы:

Ø выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 «Доходы от реализации» НК РФ);

Ø внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

Ø доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Ø доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

Ø доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 35% и 9% (п.2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ).

Порядок определения даты дохода для целей налогообложения регулируется ст. 346.17 НК РФ. Датой получения доходов признается:

Ø день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу;

Ø день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав в счет оплаты товаров (работ, услуг);

Ø день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Изложенный порядок определения дохода и даты его признания распространяется как на исчисление налога по отношению к доходу, так и по отношению к доходу, уменьшенному на понесенные расходы.

9.3.4. Особенности расчета налоговых платежей при объекте налогообложения «Доходы»

Авансовые платежи рассчитываются по каждому отчетному периоду нарастающим итогом. При этом авансовый платеж за очередной отчетный период уменьшается на авансовый платеж единого налога за предыдущие отчетные периоды и на уплаченные взносы на обязательное социальное страхование, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные нарастающим итогом.

Расчет авансовых платежей проводится по следующей формуле:

(47)

Где:

− авансовый платеж единого налога за очередной отчетный период, рассчитанный нарастающим итого, руб.;

− налоговая база очередного отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом, руб.;

− налоговая ставка, %;

− налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (абз. 2 п.3 ст.346.21 НК РФ).

− авансовый платеж по налогу за предыдущий отчетный период, руб.

Все расчеты проводятся нарастающим итогом. Взносы на социальное страхование могут быть приняты в размере, не превышающем 50% начисленного авансового платежа по налогу.

Порядок расчета единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекающих для получения дохода наемный труд, а также для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно приведен в примерах 62 и 63.