Пример 53.

Организация в 2015 г. для своих производственных целей осуществляет забор воды из р. Волга и производит электроэнергию в бассейне р. Волга без забора воды. Повышающий коэффициент к налоговым ставкам 1, 15.

1. Расчет водного налога за забор воды

Лимит забора воды для производственных целей установлен в пределах 45 000 м^3. Фактически Организация забрала 72 000 м³, то есть у организации сложился перерасход в заборе воды в объеме 27000 м³.

Налоговая ставка для при заборе воды для Волго-Вятского района установлена в размере 282 руб. × 1, 15 = 324, 3 руб. за 1 000 м³.

Налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита:

282 руб. × 1, 15 × 5 = 1 621, 5 руб. за 1 000 м³.

Сумма налога, подлежащая уплате и исчисленная за фактический объем забранной воды (включая объем воды в пределах и сверх установленного лимита) составит:

(45 000 м³ × 324, 3 руб. за 1 тыс. м³) + (27 000 м³ × 1621, 5 руб. за 1 тыс. м³) = 58 374 руб.

2. Расчет водного налога при выработке электроэнергии.

Количество фактически произведенной электроэнергии за налоговый период 1 700 кВт/ч, налоговая ставка для водных объектов реки Волга: 9, 84 руб. электроэнергии.× 1, 15 = 11, 316 руб. за 1 тыс. кВт/ч Сумма водного налога составит:

1 700 кВт/ч × 11, 316 руб. за 1 тыс. кВт/ч = 19 237, 2 руб.

Налоговая декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения. Водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога − не позднее 20 числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть:

Ø I квартал − не позднее 20 апреля;

Ø II квартал − не позднее 20 апреля;

Ø III квартал − не позднее 20 октября;

Ø IV квартал − не позднее 20 января.

Налогоплательщики, относимые к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Вопросы для самопроверки освоения темы

1. Перечислите плательщиков водного налога?

2. Перечислите объекты обложения водным налогом?

3. Каков порядок и сроки уплаты сбора за пользование водных ресурсов?

4. Назовите налоговый период при исчислении водного налога.

5. Назовите виды использования водных ресурсов, при которых водопользователь не буде являться плательщиком водного налога.

Тема 8. НДПИ

Общие положения по налогу на добычу полезных ископаемых. Понятие и виды полезных ископаемых для целей налогообложения.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

НДПИ регулируется главой 26 Налогового Кодекса РФ, вступившая в силу с 1 января 2002 года (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ). Одновременно были отменены действовавшие отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом или извлеченном из недр минеральном сырье, соответствующая требованиям как Российских, так и международных стандартов.

Полезное ископаемое, прошедшее дальнейшую переработку, например, обогащение, относится к продукции обрабатывающей промышленности и поэтому подвергается налогообложению по иным режимам.

Для целей налогообложения в ст. 337 НК РФ определены следующие виды полезных ископаемых:

1. горючие сланцы;

2. уголь, в том числе антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, прочие виды углей;

3. торф;

4. углеводородное сырье, в том числе

Ø нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

Ø газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья;

Ø газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (попутный газ);

Ø газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;

4. товарные руды, в том числе:

Ø черных металлов (железо, марганец, хром);

Ø цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);

Ø редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

Ø многокомпонентные комплексные руды;

5. полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6. горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

7. горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

8. битуминозные породы;

9. сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

10. неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

11. кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);

12. природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

13. концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

14. соль природная и чистый хлористый натрий;

15. подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

16. сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).