Пример 49.

Расчет авансовых платежей I-го квартала

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в IV-ом квартале предыдущего налогового периода у налогоплательщика был заявлен в размере 600 000 руб. На основании абз.3 п.2 ст. 286 на январь, февраль и март текущего налогового периода налогоплательщик платил авансовые платежи по налогу на прибыль также в размере 600 000 руб. В итоге им в I-ом квартале было выплачено 1 800 000 руб. авансовых платежей по налогу прибыль.

По итогам работы за I-ый квартал налогоплательщик получил прибыль в размере 11 700 000 руб. и соответственно начислил к уплате авансовый платеж по налогу на прибыль за I-ый квартал в размере

11 700 000 руб. 20% / 100 = 2 340 000 руб.

Следовательно, налогоплательщику по итогам I-го квартала необходимо доплатить

2 340 000 руб. - 1 800 000 руб. = 540 000 руб.

Расчет авансовых платежей II-го квартала

На основании абз.4 п.2 ст. 286 на апрель, май и июнь текущего налогового периода авансовые платежи по налогу на прибыль принимаются равными

2 340 000 руб. / 3 = 780 000 руб.

В итоге им в II-ом квартале было выплачено 2 340 000 руб. авансовых платежей по налогу прибыль.

По итогам работы за II-ой квартал налогоплательщик получил нарастающим итогом прибыль в размере 23 600 000 руб. и соответственно начислил к уплате авансовый платеж по налогу на прибыль за II-ой квартал в размере

23 600 000 руб. 20% / 100 = 4 720 000 руб.

Следовательно, налогоплательщику по итогам II-го квартала необходимо доплатить

4 720 000 руб. - 2 340 000 руб. - 780 000 руб. 3 = 40 000 руб.

Расчет авансовых платежей III-го квартала

На основании абз.5 п.2 ст. 286 на июль, август и сентябрь текущего налогового периода авансовые платежи по налогу на прибыль принимаются равными

(4 720 000 руб. - 2 340 000 руб.) / 3 = 793 333 руб.

В итоге налогоплательщик в III-ем квартале выплатил 2 379 999 руб. авансовых платежей по налогу прибыль.

По итогам работы за III-ий квартал налогоплательщик получил нарастающим итогом прибыль в размере 39 800 000 руб. и соответственно начислил к уплате авансовый платеж по налогу на прибыль за III-ий квартал в размере

39 800 000 руб. 20% / 100 = 7 960 000 руб.

Следовательно, налогоплательщику по итогам III--го квартала необходимо доплатить

7 960 000 руб. - 4 720 000 руб. - 793 333 руб. 3 = 860 000 руб.

Расчет авансовых платежей IV-го квартала

На основании абз.6 п.2 ст. 286 на июль, август и сентябрь текущего налогового периода авансовые платежи по налогу на прибыль принимаются равными

(7 960 000 руб. - 4 720 000 руб.) / 3 = 1 080 000 руб.

В итоге налогоплательщик в IV-ем квартале выплатил 3 240 000 руб. авансовых платежей по налогу прибыль.

По итогам работы за налоговый период (календарный год) налогоплательщик получил нарастающим итогом прибыль в размере 56 300 000 руб. и соответственно начислил к уплате налог на прибыль в размере

56 300 000 руб. 20% / 100 = 11 260 000 руб.

Следовательно, налогоплательщику по итогам налогового периода необходимо доплатить

11 260 000 руб. - 7 960 000 руб. - 1 080 000 руб. 3 = 60 000 руб.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Не позднее этого же срока представляется и налоговая декларация по итогам отчетного периода.

Согласно третьему варианту уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль их и счисление и соответственно уплата осуществляется исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в данном случае признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Все расчеты ведутся нарастающим итогом. Порядок применения третьего варианта расчета и уплаты авансовых платеже по налогу на прибыль представлен в примере 51.