Правило 4. Определение налоговой базы при получении дохода в в идее материальной выгоды.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды регулируется ст. 212 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды». Этой статьей установлены следующие виды доходов в виде материальной выгоды, подлежащие налогообложению, а именно:

1. Экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п.п.1 п.1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база в этом случае рассчитывается по следующей формуле:

(21)

Где:

− ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая в период получения налогоплательщиком материальной выгоды, %;

− процентная ставка по условиям договора займа (кредита), %

− сумма займа (кредита), выданного работнику, руб.

По займам (кредитам), полученным в иностранной валюте, материальной выгодой является превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, то есть

(22)

Вместе с тем п.п.1 п.1. ст. 212 НК РФ предусмотрены следующие исключения при определении доходов, при которых возникает материальная выгода, а именно:

Ø материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, при осуществлении операций с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

Ø экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;

Ø экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на новое строительство либо приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельные участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.