В) Учет доходов и фактических расходов за счет прочих внебюджетных источников.

Для учета финансирования (доходов) из прочих внебюджетных источников предназначен пассивный субсчет 237 “Прочие источники”.

По кредиту на протяжении года записываются суммы полученных доходов в соответствии со сметой доходов и расходов, а также другие суммы, относящиеся на увеличение этих доходов.

По дебету субсчета 237 в течение года записываются суммы списанных за счет учреждения недостач материалов, а также безвозмездно переданных материалов, приобретенных за счет прочих внебюджетных источников; суммы списанной дебиторской задолженности; другие суммы, уменьшающие доходы.

Кредитовый остаток субсчета 237 на 1 января показывает сумму неиспользованных внебюджетных средств.

Для учета расходов (затрат) за счет прочих внебюджетных источников предназначен активный субсчет 211.

По дебету субсчета 211 в течении года отражаются суммы произведенных расходов, при этом кредитуются различные субсчета:

· 063 “Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности”, 064 “Топливо, горючее и смазочные материалы” и другие субсчета по учету материальных запасов – на стоимость израсходованных материалов;

· 111 “Текущий счет по внебюджетным средствам”, 118 “Текущий валютный счет по внебюджетным средствам”, 120 “Касса” – при отнесении на расходы учреждения за счет внебюджетных источников сумм, использованных со счета в банке или из кассы;

· 160 “Расчеты с подотчетными лицами” – на сумму расходов, произведенных наличными через подотчетных лиц;

· 180 “Расчеты с персоналом” – на сумму начисленной заработной платы;

· 171 “Расчеты по социальному страхованию” – на сумму начисленных взносов в фонд социальной защиты населения;

· 173 “Расчеты с бюджетом” – на сумму начисленных платежей в бюджет;

· 178 “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами” – на стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями;

· 250 “Фонд в основных средствах” – при приобретении объектов основных средств;

· 260 – «Отдельные предметы в составе оборотных средств» при приобретении предметов, другие субсчета.

По окончании года общая сумма расходов, учтенных по субсчету 211, списывается следующей записью:

Д-т субсч. 237 “Прочие источники”

К-т субсч. 211 “Расходы по внебюджетным средствам”.

Начисление налогов отражается записью:

Д-т субсч. 237 “Прочие источники”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”.

Оставшаяся сумма превышения доходов над расходами (прибыль) остается в распоряжении учреждения и используется в разрезе видов внебюджетных средств, что также отражается по дебету субсчета 211.