Нал с-ма и нал термины

4.Особую актуальность приобрело введение по аналогии с мировой практикой спец с-мой нал учёта, основанной на расчётных корректировках к данным бух учёта.

5.Существенное внимание уделено регламентации механизма реализации плательщиками своих нал обязательств, в т.ч. при их ликвидации и реорг-ии

6.Особое внимание уделено нал контролю, для чего чётко регламентируются вопросы учёта плательщиков и нал проверок

7.Для защиты прав плательщиков введено понятие «нал тайны»

2.Особенная часть:

- объединила нал закон-во в единый док-т.

Т.о. принятие НК позволило законодательно закрепить комплекс правовых взаимоотн-ий между гос-ом и плательщиками.

3. Участники нал отн-ий:

- орг-ии и физ лица, признаваемые плательщиками

- орг-ии и физ лица, признаваемые нал агентами

- нал органы

- там органы

- республиканские органы гос упр-ия; органы местного упр-ия и самоупр-ия; орг-ии и должностные лица, осущ-щие приём и взимание налогов

- комитет гос контроля (КГК); Мин-во финансов (МФ); финн органы на местах

Э-ты налогообложения:

Налог считается установленным, когда определены плательщики и след э-ты налогообложения:

1.Плательщик – орг-и или физ лицо, на к-ых возложена обязанность уплачивать налоги.

Орг-ии: юр лица РБ; ин и междунар орг-ии; простые товарищества (участники договора о совместной деят-ти); хоз группы.

Физ лица: граждане РБ; граждане либо поданные ин гос-ва; лица без гражданства (подданства).

2. Объект налогообложения – обстоятельства, с наличием к-ых у плательщика нал закон-во связывает возн-ие нал обязательства.

Осн объекты налогообложения:

- обороты по реализации товаров на терр РБ и за её пределами

- прибыль и доходы

- имущество (земля, недвижимость, капитал)

Реализация товаров – отчуждение товара одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе вне зав-ти от способа приобретения прав на товары или формы сделок.

Доход – эк выгода в ден или нат форме, определяемая применительно к конкретному налогу.

Наиболее чатсо под доходами понимается общая сумма поступлений от какой-либо деят-ти:

- в промыш-ти – выручка от реал

- в банках – доход

- в торговле – товарооборот

- у физ лиц – зарплата

Вместе с тем понятие доход значительно шире. Оно включает в ся также:

- получение благ и преимуществ любого вида и офрмы

- списание кредитором должнику его з-ти

- мат помощь

- экономию на % (когда кредит выдаётся с заведомо заниженной %-ой ставкой)

- суммы санкций, получ по условиям договоров

Налоговая база – пред собой стоимостную физ или иную хар-ку налогообложении. Она уст-ся применительно к каждому налогу. (ост ст-ть зданий и сооружений)

Нал ставка – пред собой вел-ну нал начислений на единицу измерения нал базы.

Нал период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании к-го опр-ся нал база и исчисляется сумма этого налога.

Нал льготы – предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные НК и иными актами нал закон-ва преимущества по сравнению с др плательщиками, включая возм-ть не уплачивать налог, либо уплачивать их в меньшем размере.

Плательщик обязан подтверждать своё право на льготу и предоставлять в нал органы сведения о сумме использованной льготы и док-ты, подтверждающие право на льготу.

Порядок исчисления налогов: плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Обязанность по их исчислению может быть также возложена на: нал орган; там орган и нал агента.

Сроки уплаты налогов могут быть определены: календарной датой; истечением периода времени; указанием на событие, к-ое должно наступить или произойти.

4.Нал учёт – учёт объектов налогообложения, опр-ия нал базы по налогам путём расчётным корректировок к данным бух учёта.

Нал учёт основывается на данных бух учёта и на иных документально подтверждённых данных об обектах налогообложения.

Объекты нал учёта:

- имущество

- обязательства и хоз операции орг-ии, стоимостная оценка к-ых определяет размер нал базы.

Расчётными корректировками признаются:

- увеличение

- ум-ие и иное изм-ие в данные бух учёта, производимые плательщиками для получения информации об объектах налогообложения и опр-ия нал базы.

Осн регистры нал учёта:

1.Регистры доходов (доходы от реал товаров; от внереализационных операций)

2.Регистры расходов (по пр-ву и реализации товаров от внереализационных операций)

3.Книга покупок (для учёта входного НДС)

Осн форма нал отчётности: нал декларация.

Нал декларация – письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и об осуществлённых расходах, источников доходов, о нал льготах и исчисленной сумме налога.

5. Глава 13 «Адм-ые правонарушения портив порядка налогообложения»:

1 .Нарушение срока постановки на учёт в нал органе – при наступлении срока уплаты налогов и просрочки более 2 раб дней налогается штраф в размере пяти десятых базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более пяти базовых величин.

2.Осущ-ие деят-ти без постановки на учёт в нал органе – штраф в размере пяти базовых величин за каждый месяц осущ-ия деят-ти, но не более 20 б.в. (на виновное лицо), а на юр лицо в размере 20% от доходов, получ в рез-те такой деят-ти, но не менее 70 б.в.

3.Нарушение срока представления нал декларации:

А) При отсутствии подлежащей уплате суммы налога, если просрочка не превысила 3-х месяцев: штраф на ИП в размере от двух десятых б.в. до2-х б.в.; на юр лицо от 1 до 10 б.в.

Б) При наличии подлежащей уплате суммы налога либо при просрочке более 3-х месяце: на ИП 10% от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 2-х б.в.; на юр лицо 10% от суммы налога, но не менее 10 б.в.

4.Нарушение правил учёта объектов обложения и доходов, расходов, др элементов нал учёта:

А)Если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов: на ИП от 2 до 10 б.в.; на юр лицо от 5 до 50 б.в.

Б)Если эти деяния повлекли за собой доначисление сумм налогов: на ИП от 3 до 20 б.в.; на юр лицо от 10 до 80 б.в.

5.Неуплата или неполная уплата сумм налога: на ИП 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2-х б.в.; на юр лицо 20% от неуплаченной суммы, но не менее 10-ти б.в.

5.1.Неуплата или неполная уплата налога, совершённый должностным лицом юр лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов за проверенный период:

А)Не превышает 1% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов: от 2 до 8 б.в.

Б)Составляет более 1 %, но не более 3% общей суммы исчисленных налогов: от 8 до 12 б.в.

В) Более 3 но не более 5%: от 12 до 16 б.в.

Г)Если превышает 5%: от 16 о 20 б.в.

6.Непредставление док-ов и иных сведений для осущ-ия нал к-ля либо представление недостоверных сведений:

А)Непредставление в установленный срок док-ов, к-ые обязаны представлять плательщики в соотв-ии с закон-вом либо по запросу нал органа: 10 б.в. с ув-ем на одну б.в. за каждые 3 календарных дня просрочки.

Б)Представление док-ов, содержащих недостоверные данные, если это повлияло или могло повлиять на правильность применения нал закон-ва: от 10 до 30 б.в.

7.Отказ плательщика от подписания акта нал пр-ки: предупреждение лии штраф до 5 б.в.

Оформленный акт пр-ки направляется должностному лицу нал органа.

На основании акта в течение 30 раб дней со дня вручения его субъекту, а в случае подачи возражений со дня вручения закл-ия по этим возражениям:

- выносится решение по акту пр-ки

- по решению рук-ля указанный срок может быть продлён не более чем на 15 раб дней

Решение по акту пр-ки состоит из след частей:

1.Вводной (в ней указывается дата, место, каким органом и на основании каких мат-ов пр-ки принимается решение)

2.Описательной (отражаются выявленные в ходе пр-ки нарушения с указанием актов закон-ва, тр-ия к-ых нарушены)

3.Резолютивной (в ней отражаются суммы предъявленных и подлежащих к уплате нал пеней)

4.Прендусматривает порядок исп-ия и обжалования решений.

Решение контролирующий орган в 5-дневный срок направляет субъекту. Субъект может обжаловать это решение в течение 30 календ дней, направив жалобу в вышестоящий контролирующий орган, к-ый рассматривает её в месячный срок. Вышестоящий контролирующий орган направляет копию своего решения субъекту в 5-дневный срок.

В случае выявления фатов причинения вреда, необоснованных списаний ден ср-в и товарно-мат ценностей в размере более 1000 б.в., мат-лы пр-ки направляются в 10-дневный срок к правоохранительным органам.