Перспективи вдосконалення прогнозування податкових надходжень;

методика аналізу податкових ризиків.

5. ЗМІСТ ПРАКТИКИ В БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВАХ

Орієнтовний тематичний план проходження практики

в банківських установах

5.1 Загальне ознайомлення з банківською установою

Перед початком практики студенти знайомляться із становленням та розвитком банку.

На робочих місцях студенти вивчають:

- організаційну структуру банківської установи;

- головні завдання та функції банку;

- порядок створення, реєстрації і ліцензування банку;

- правове регламентування фінансово-господарської діяльності банку;

- регулювання банківської діяльності;

- основні завдання і функції структурних підрозділів банку;

- організація роботи та документообігу в структурних підрозділах банку.

На основі вивчення роботи цих структурних підрозділів складається схема організаційної структури банку.

В подальшому практика студентів проходить по філіях, відділах або секторах, відповідно до поставлених завдань.

5.2. Ознайомлення з інформаційною системою “Операційний день банку”.

Студент з’ясовує: яке конкретно програмне забезпечення використовує банк для здійснення повного комплексу “Операційний день банку”; за якою конкретно моделлю консолідованого кореспондентського рахунку банк здійснює міжбанківські розрахунки.

Вивчає:

- основні завдання структурного підрозділу, який забезпечує технічний бік здійснення банківських операцій;

- технологію використання АРМ основних операційних підрозділів банку: кредитного, депозитного, інвестиційного, валютного, розрахункового, каси, бухгалтерії;

- інструкцію при роботі з АРМ;

- вхідну та вихідну інформацію;

- системність використання АРМ;

- інструкцію користувача ПК при розв’язанні окремих задач;

- зв’язок з АРМ керівних працівників та установ;

- методику контролю за вирішенням завдань;

- ефективність використання програмного забезпечення “Операційний день банку” у роботі всієї системи банку.

Бере участь у:

- введенні вхідної інформації;

- виконанні відповідних завдань з використанням АРМ;

- аналізуванні результатів.

-

5.3. Організація фінансової роботи банку та характеристика його фінансових ресурсів.

Студент з’ясовує, як саме організується фінансова робота в банку, які структурні підрозділи виконують її і як з ними взаємодіють інші структурні підрозділи банку.

Студент вивчає організацію фінансової роботи в банку, а саме: фінансове планування, оперативну фінансову роботу, контрольно-аналітичну роботу.

Студенту необхідно вивчити склад, структуру та порядок формування і руху фінансових ресурсів банку:

- основний капітал (капітал 1-го рівня):

а) фактично сплачений зареєстрований статутний капітал;

б) розкриті резерви, що створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку: дивіденди, що направлені на збільшення статутного капіталу; емісійні різниці; резервні фонди, що створюються згідно із законами України; загальні резерви, що створюються під невизначений ризик при проведенні банківських операцій; прибуток минулих років; прибуток минулих років, що очікує затвердження.

- додатковий капітал (капітал 2-го рівня):

а) резерви під стандартну заборгованість інших банків;

б) резерви під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банку;

в) результат переоцінки статутного капіталу з урахуванням індексу девальвації чи ревальвації гривні;

г) результат переоцінки основних засобів;

д) прибуток поточного року;

е) субординований борг.

- амортизаційний фонд;

- спеціальні фонди і цільове фінансування;

- залучені ресурси;

- запозичені ресурси;

- кредиторська заборгованість;

- інші кошти, відображені в пасиві бухгалтерського балансу банку.

На основі балансу необхідно визначити суму:

- регулятивного капіталу банку, з розподілом на основний і додатковий капітал;

- суму залучених ресурсів;

- суму запозичених коштів.

Студент бере участь у заповненні форм розрахункової інформації.

5.4. Грошові розрахунки за банківськими та клієнтськими операціями.

Студент з’ясовує, яким чином фінансова служба бере участь в організації грошових розрахунків за банківськими та клієнтськими операціями.

Студент досліджує всю сукупність готівкових (включаючи банкомати та обмінні пункти) та безготівкових розрахунків за банківськими і окремо за клієнтськими операціями. Він з’ясовує, в яких формах здійснюються безготівкові розрахунки, як вони відрізняються одна від одної в залежності від економічних особливостей контрагентів, способів платежу, організації документообігу. Він визначає особливості внутрішньобанківських розрахунків та міжбанківських розрахунків з установами інших банків як в Україні, так і за її межами. Особливу увагу слід приділити особливостям кореспондентських відносин базового банку з Національним банком України та обов’язковому резервуванню коштів банку на коррахунку в НБУ.

Студент повинен проаналізувати роботу депозитного, кредитного, інвестиційного, оперативного, валютного та інших структурних підрозділів банку щодо грошових розрахунків в національній та іноземній валютах, а також розрахунки банку з державним бюджетом з податкових платежів, платежів у бюджетні та позабюджетні загальнодержавні цільові фонди та

розрахунки з іншими фінансовими і не фінансовими установами і організаціями.

Студент бере участь у заповненні форм розрахункової інформації.

5.5. Прогнозування грошових ресурсів за пасивними операціями банків та їх ефективних вкладень в активні операції.

Студент з’ясовує, які структурні підрозділи здійснюють операції щодо формування ресурсної бази банку та прогнозування ефективного розміщення наявних коштів в активні операції з метою отримання прибутку.

Студент вивчає: структуру власних, залучених і запозичених джерел ресурсної бази банку, умови і строки погашення залучених і запозичених коштів та їх вартість, традиційні напрями розміщення грошових коштів банку в активні операції залежно від їх попиту та пропозиції на кредитному, фондовому та валютному ринках. Вивчає, яким чином прогнозується робота банку із залучення та розміщення грошових коштів та ведеться контроль за строками їх погашення.

Студент бере участь в оперативному контролі за надходженнями та розміщенням грошових коштів банку.

5.6. Прогнозування грошових надходжень за активними операціями банку та їх подальших розміщень.

Студент з’ясовує, які структурні підрозділи базового банку здійснюють активні операції з розміщення грошових ресурсів та прогнозують грошові надходження за ними.

Студент вивчає: структуру здійснюваних банком активних операцій, умови і строки розміщення коштів у ці операції. Вивчає, яким чином прогнозується робота банку щодо ефективного здійснення власної операційної діяльності та ведеться контроль за строками погашення дебіторської заборгованості

клієнтів. Особливу увагу необхідно звернути на кредитні операції банку, їх цільове спрямування, ефективність та організацію роботи з позичальниками на всіх стадіях кредитування.

Студент бере участь в оперативному контролі за грошовими надходженнями від здійснених банком активних операцій.

5.7. Фінансово-інвестиційна діяльність банку

Студент з’ясовує: які іще структурні підрозділи банку беруть участь у його фінансово-інвестиційній діяльності.

Студент вивчає:

- стан емісійно-засновницької діяльності банку (для АТ): структуру пакета засновницьких акцій, умови їх розміщення, частку сплаченого і несплаченого зареєстрованого статутного капіталу;

- структуру портфеля цінних паперів банку на інвестиції;

- структуру і обсяги власних боргових зобов’язань банку, умови і строки їх погашення;

- обсяг і структуру портфеля державних боргових зобов’язань, умови і строки їх погашення та реструктуризації.

Студент аналізує:

- дохідність операцій з цінними паперами банку;

- частку доходу від операцій з цінними паперами в загальній сумі доходів банку від активних операцій;

- фактори, які вплинули на рівень дохідності від операцій з цінними паперами.

Студент буре участь: у розрахунках курсової вартості окремих видів цінних паперів та їх дохідності.

5.8. Прогнозування прибутку банку, порядок його розподілу і використання

Студент вивчає:

- особливості формування валових доходів та витрат банку і порівнює їх з порядком формування валових доходів та валових витрат у інших суб’єктів господарської діяльності;

- склад прибутку банку за даними звіту Ф.№2;

- склад прибутку банку до оподаткування за декларацією про прибуток банківської установи;

- фактори, що впливають на суттєву різницю між сумою прибутку, визначеною за фінансовим і податковим обліком;

- рентабельність окремих банківських послуг та операцій;

- стан розрахунків банку по платежах з прибутку до бюджету та позабюджетних фондів;

- порядок розподілу і використання прибутку поточного та минулих років.

Студент аналізує порядок формування і використання:

- резервних та страхових обов’язкових та необов’язкових фондів, спеціальних та загальних страхових фондів за активними операціями банку;

- фондів економічного стимулювання;

- фонду коштів, спрямованого на капіталізацію банку та на виплату дивідендів акціонером;

- фондів коштів на інші цілі.

Студент буре участь: у розрахунку рентабельності окремих видів банківських операцій та послуг.

5.9. Регулювання фінансово-господарської діяльності банку за допомогою економічних нормативів

Студент з’ясовує: Які ще структурні підрозділи банку беруть участь у здійсненні розрахунків обов’язкових економічних нормативів НБУ та контролю за їх дотриманням

Студент вивчає: порядок розрахунку та граничні значення обов’язкових економічних нормативів, за допомогою яких НБУ регулює банківську діяльність:

- нормативи капіталу:

а) мінімального розміру регулятивного капіталу;

б) адекватність регулятивного капіталу;

в) адекватність основного капіталу;

- нормативи ліквідності:

а) миттєва ліквідність;

б) поточна ліквідність;

в) короткострокова ліквідність;

- нормативи кредитного ризику:

а) максимального розміру ризику на одного контрагента;

б) великих кредитних ризиків;

в) максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру;

г) максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам;

- нормативи інвестування:

а) інвестування в цінні папери окремо за кожною установою;

б) загальної суми інвестування;

- норматив ризику загальної відкритої валютної позиції банку.

Студент аналізує стан дотримання банком кожного окремого економічного нормативу, періодичність їх розрахунків та подання звітності за нормативами до НБУ.

Студент приймає участь: у розрахунках економічних нормативів, в тому числі і з використанням спеціального програмного забезпечення, та складанні звітності банку до НБУ.

5.10. Оподаткування банківської установи та його специфічні особливості.

В даному розділі звіту необхідно:

- розглянути всі податки, збори і обов’язкові платежі, які сплачує банківська установа до бюджету та до цільових державних фондів;

- вказати об’єкт оподаткування, ставки податку, податкові періоди, пільги по податку, звітні форми;

- класифікувати податки на прямі та непрямі, загальнодержавні та місцеві;

- розглянути взаємозв’язок банку з державними фінансовими інститутами щодо розрахунків за податками і обов’язковими платежами та зборами;

- проаналізувати стан розрахунків банку по податкових платежах;

- проаналізувати особливості оподаткування в сфері банківської діяльності податками на прибуток та на додану вартість.

5.11. Взаємозв’язок банку з державними фінансовими інститутами.

Студент з’ясовує, які саме операції виконує базова банківська установа з обслуговування внутрішнього і зовнішнього державного боргу та з касового виконання державного бюджету.

Студент визначає функції банку та порядок взаємодії і розрахункових взаємовідносин банківської установи з Міністерством фінансів України, Державним казначейством, головними розпорядниками коштів державного бюджету та бюджетними організаціями і установами – користувачами бюджетних коштів, а також організацію документообігу за зазначеними операціями.

5.12. Аналіз фінансового стану банку.

Студент з’ясовує, яким чином здійснюється аналіз фінансового стану банку, чи визначається його рейтингова оцінка, якими нормативними документами керуються фінансисти банку в процесі розрахунково-аналітичної роботи.

Студент аналізує:

- вартість загальної суми регулятивного капіталу банку і його складових частин (основного і додаткового капіталу) та рівень достатності капіталу;

- обсяги залучених і запозичених ресурсів та їх співвідношення із капіталом банку;

- стан ліквідності банку, залежно від співвідношення його пасивів і активів за строками погашення;

- рівень ризиковості активних операцій банку та обсяги створених резервів, призначених для їх страхування;

- стан та обсяги короткої, довгої і загальної відкритої валютної позиції банку в розрізі іноземних валют.

В кінці звіту необхідно зробити висновок про загальний стан фінансової стійкості банку, вказати на недоліки в його діяльності, зробити спроби

виявити резерви для покращання фінансової ситуації і запропонувати власну систему заходів, спрямованих на її поліпшення. Для виявлення тенденцій динаміки фінансового стану банку потрібно використати фінансову, податкову та статистичну звітність банку за останні 5 років.

6.ЗМІСТ ПРОГРАМИ ПРАКТИКИ НА ПІДПРИЄМСТВАХ

(різних форм власності)

Метою виробничої переддипломної практики є закріплення одержаних теоретичних знань та набуття практичних навичок фінансової роботи на підприємствах різних форм власності, уміння критично оцінювати роботу підприємства та знаходити резерви підвищення ефективності виробництва, поліпшення фінансового стану підприємства, розробляти напрямки санації підприємства.

Переддипломна практика проводиться за місцем майбутньої роботи студентів. Студенти можуть працювати у фінансовому відділі, бухгалтерії, матеріальному відділі та в інших підрозділах під керівництвом керівника практики.

У процесі проходження практики на підприємстві студент повинен вивчити практичну сторону таких питань:

n організація фінансової роботи на підприємствах різних форм власності та склад фінансових ресурсів даного підприємства;

n система розрахунків за продукцію, роботи, послуги;

n прогнозування грошових надходжень підприємства та аналіз їх використання;

n короткострокове та довгострокове банківське кредитування підприємства;

n система оподаткування підприємства;

n прогнозування прибутку підприємства, формування та використання фондів, що формуються за рахунок прибутку;

n фінансово-інвестиційна діяльність підприємства;

n аналіз фінансового стану підприємства.

ОРІЄНТОВНИЙ ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН

ПРОХОДЖЕННЯ ПРАКТИКИ НА ПІДПРИЄМСТВІ

6.1 Організація фінансової роботи на підприємстві та склад його фінансових ресурсів

Студент з‘ясовує, який відділ займається організацією фінансової роботи на підприємстві, причетність до цієї роботи інших підрозділів підприємства.

Студент вивчає особливості організації фінансів підприємства відповідно до форми власності та комерційної організації, а саме: фінансове планування, оперативну фінансову роботу, контрольно-аналітичну роботу, а також організаційну структуру підприємства та структуру фінансового відділу.

Студенту необхідно вивчити і дослідити особливості складу фінансових ресурсів підприємства, як змінюється цей склад, залежно від форми власності та комерційної організації підприємництва. На основі балансу необхідно визначити і проаналізувати, яка сума фінансових ресурсів (власних і залучених) є у розпорядженні підприємства на даний момент.

6.2 Система розрахунків за продукцію, роботи, послуги

Студент з‘ясовує, яким чином фінансова служба бере участь у організації на підприємстві грошових розрахунків за продукцію, роботи, послуги, визначає способи розрахунків та форми розрахункових документів, які використовуються на підприємстві.

Студент в ивчає: усі безготівкові розрахунки підприємства і його економічних партнерів між собою, а також з органами фінансово-кредитної системи. Вивчає можливі безготівкові розрахунки через залік взаємних вимог контрагентів, в тому числі за бартерними угодами.

Студент повинен проаналізувати роботу відділу постачання (щодо розрахункових відносин з постачальниками сировини, матеріалів, інших матеріальних ресурсів, відділу збуту (в частині розрахунків за продукцію, роботи, послуги даного підприємства з покупцями), виробничо-технічних підрозділів (розрахунки за будівельні і ремонтні роботи, транспортні послуги, тепло й електроенергію, газ, воду тощо), розрахунки підприємства з державним бюджетом з податкових платежів, платежів у бюджетні та позабюджетні загальнодержавні цільові грошові фонди та розрахунки з іншими фінансовими установами.

Студент бере участь у заповненні форм розрахункових документів.

6.3 Прогнозування грошових надходжень підприємства та їх використання

Студент з‘ясовує, у яких структурних підрозділах підприємства проводиться вивчення та аналіз грошових надходжень. Студент:

n вивчає структуру грошових надходжень, які поступають на розрахунковий рахунок за відповідний період;

n вивчає методи планування виручки від реалізації продукції;

n вивчає планування обсягу реалізації товарної продукції на підприємстві;

n аналізує надходження на розрахунковий рахунок коштів від позареалізаційних операцій;

n визначає, чи здійснюється на підприємстві оперативний контроль за надходженням виручки від реалізації.

Студент бере участь в оперативному контролі за надходженням виручки від реалізації.

6.4 Короткострокове і довгострокове банківське кредитування

Студент з‘ясовує, які структурні підрозділи беруть участь у банківському кредитуванні.

Студент вивчає:

n форми та види кредитів, якими користувалось підприємство за звітний період;

n кредитування підприємства в оборотні та основні засоби;

Студент визначає, які кредити надавались банками даному підприємству залежно від строків кредитування за відповідний період, визначає об‘єкт кредитування, з‘ясовує планово-цільовий характер одержання кредитів.

Студент досліджує, чи були на підприємстві прострочені кредити, аналізує процентну політику по короткострокових, середньострокових, довгострокових та прострочених кредитах.

Студент бере учать у складанні кредитного договору.

6.5 Система оподаткування підприємства

Студент з‘ясовує, яка служба на підприємстві займається справлянням податкових платежів.

Студент вивчає:

n класифікацію податків, які сплачує підприємство до бюджету та позабюджетних фондів;

n об‘єкти оподаткування, ставки податку, податкові періоди, пільги по податках;

Студент досліджує вплив податкового тиску на фінансовий стан даного підприємства, а також розглядає взаємозв‘язок підприємства з державними фінансовими інститутами.

Студент бере участь у розрахунку і оформленні звітності з таких податків та платежів:

n податку на прибуток;

n податку на додану вартість;

n акцизного податку

n внесків до Пенсійного фонду;

n внески до Фонду зайнятості.

6.6 Прогнозування прибутку підприємства, утворення та використання фондів, що формуються за рахунок прибутку

Студент з‘ясовує, який метод планування прибутку використовується на підприємстві.

Студенту необхідно проаналізувати, чи виконувались на підприємстві основні заходи, які сприяли б підвищенню прибутковості виробництва за відповідний період, а саме:

n нарощення обсягів виробництва і реалізації товарів, робіт, послуг;

n розширення асортименту і якості продукції;

n заходів щодо підвищення продуктивності праці;

n зменшення витрат на виробництво продукції;

n оптимальна цінова політика;

n найдоцільніше розміщення одержаного раніше прибутку.

Студент повинен:

1) розглянути склад прибутку, проаналізувати рентабельність окремих видів продукції;

2) ознайомитись з методикою, за якою відбувається планування прибутку і рентабельності на підприємстві;

3) провести розрахунок планового прибутку від реалізації товарної продукції;

4) провести аналіз зміни прибутку від реалізації внаслідок зміни оптових цін, обсягів реалізації, рівня собівартості, структурних зрушень;

5) визначити платежі, які сплачуються з прибутку до бюджету та позабюджетних фондів;

6) показати розподіл прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства.

У роботі необхідно висвітлити і проаналізувати, як були сформовані та використані такі фонди:

n фонд коштів на розвиток та вдосконалення виробництва;

n фонд коштів на соціальні потреби;

n фонд коштів для матеріального заохочення;

n резервний (страховий) фонд;

n фонд коштів на інші цілі.

Студент бере участь у розрахунку рентабельності окремих видів продукції.

6.7 Фінансово-інвестиційна діяльність підприємства

Студент з‘ясовує, який ще структурний підрозділ бере участь у фінансово-інвестиційній діяльності.

Студент досліджує:

n проведення інвестиційної діяльності на підприємстві;

n види цінних паперів, які випускало підприємство для залучення капіталу;

n вкладення підприємством тимчасово вільних коштів в акції, облігації фірм та держави;

n дохідність цінних паперів, методику визначення курсової вартості цінних паперів;

n дохід від операцій з цінними паперами за звітний період.

6.8 Аналіз фінансового стану підприємства

Студент з‘ясовує, чи проводиться на підприємстві аналіз фінансового стану та визначає періодичність цього аналізу.

У даному розділі студент повинен проаналізувати забезпеченість підприємства необхідними фінансовими ресурсами. Для цього фінансовий аналіз має проводитись за такими напрямами:

1. Аналіз вартості всього капіталу підприємства, аналіз вартості власних коштів та вартості власних оборотних коштів підприємства.

2. Аналіз фінансової стійкості і незалежності підприємства, а саме - розрахунок співвідношення позикових і власних коштів, коефіцієнта автономії, маневреності власних коштів.

3. Аналіз платоспроможності (ліквідності) підприємства з розрахунком коефіцієнта абсолютної ліквідності, коефіцієнта проміжного покриття балансу, коефіцієнта загального покриття балансу.

У кінці звіту необхідно зробити загальний висновок про фінансову діяльність підприємства, вказати на недоліки та запропонувати програму дій, спрямованих на їх усунення.

Для написання звіту необхідно використати всю бухгалтерську та статистичну звітність за останні 5 років.

7. ЗМІСТ ПРОГРАМИ ПРАКТИКИ В УПРАВЛІННЯХ ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ УКРАЇНИ

Метою проходження практики є ознайомлення з діяльністю міських (районних) і обласних управлінь Пенсійного фонду України, їх завданнями, функціями і структурою.

Студенту необхідно ознайомитись із джерелами створення Пенсійного фонду, порядком нарахування та виплат пенсій та допомоги різним категоріям населення України.

Студент з’ясовує форми участі у фінансуванні регіональних програм соціальної підтримки пенсіонерів, в організації міжнародного співробітництва у сфері пенсійного забезпечення.

Студент повинен ознайомитись з кошторисом витрат на утримання управління.

ОРІЄНТОВНИЙ ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН