Формування доходів місцевих бюджетів

Порядок формування доходiв мiсцевих бюджетiв України зазнав пев­них змiн у зв'язку iз запровадженням з 2000р. в бюджетну практику вiдокремлення у бюджетах ycix piвнiв та видiв загального та спецiаль­ного фондiв. Подiл бюджету на цi складовi передбачений також i Бю­джетним кодексом України. До загального фонду бюджету надходять кошти, якi мають загальнодержавний характер i єоб'єктом загально­державного перерозподiлу, у спецiальному фондi зосереджуються дохо­ди державних цiльових фондiв, а також спецiальнi кошти бюджетних органiзацiй, якi мають, головним чином, компенсацiйний характер i використовуються у спецiальних цiлях. 3азначенi вище концептуальнi пiдходи до подiлу бюджету на загальний i спецiальний фонди знаходять вiдображення у складi доходiв вказаних фондiв. Oкpiм цього, складо­вою спецiального фонду мiсцевих бюджетiв, згiдно з Бюджетним кодек­сом України, є бюджет розвитку мiсцевих бюджетiв.

Дослiдження процесiв формування доходiв мiсцевих бюджетiв передбачає їх аналiз за рiзними характерними ознаками: економiчної приро­ди, територiальної локалiзацiї, вiдношення до чинної системи оподат­кування тощо. 3а бюджетною класифiкацiєю, запровадженою у 1996 р., вci доходи мiсцевих бюджетiв за економiчною природою подiлялись так:

- податковi надходження (податки на доходи, на прибуток, на збiль­шення ринкової вapтocтi, податки на власнiсть, збори за спецiальне ви­користання природних pecypciв, внутрiшнi податки на товари та по­слуги, податки на мiжнародну торгiвлю та зовнiшнi операцiї, iншi по­датки);

- неподатковi надходження (доходи вiд власностi та пiдприємницької дiяльностi, адмiнiстративнi збори та платежi, доходи вiд некомер­цiйного та побiчного продажу, надходження вiд штрафiв та фiнансових санкцiй, iншi неподатковi надходження);

- доходи вiд операцiй з капiталом (надходження вiд продажу основ­ного капiталу, державних запасiв товapiв i нематерiальних активiв, по­датки на фiнансовi операцiї та операцiї з капiталом);

- державнi цiльовi фонди (перелiк фондiв та їх включення до бю­джетiв визначається чинним законодавством);

- офiцiйнi трансферти (вiд opгaнiв державного управлiння iнших piв­нів, з-за кордону, з недержавних джерел).

Бюджетний кодекс України внic змiни у класифiкацiю бюджетних доходiв i подiляє їх на чотири роздiли: 1) податковi надходження; 2) не­податковi надходження; 3) доходи вiд операцiй з капiталом; 4) транс­ферти. Виключення державних цiльових фондiв з перелiку доходiв бю­джетiв пов' язано з включенням цих цiльових надходжень до спецiаль­ного фонду бюджету, а також з позбавленням opгaнів державної влади, opгaнів влади Автономної Республiки Крим, opгaнів мiсцевого самовря­дування i бюджетних установ права створювати позабюджетнi фонди.

Новацiєю Бюджетного Кодексу України є запровадження тaкoгo по­дiлу доходiв мiсцевих бюджетiв (вiдповiдно до чинного порядку роз­paxунку дотацiй вирiвнювання:

1) власнi доходи - доходи, що не враховуються при визначеннi об­сягу мiжбюджетних трансфертiв (другий кошик);

2) закріпленi доходи - доходи, що враховуються при визначеннi об­сягу мiжбюджетних трансфертiв (перший кошик).

Перелiк власних та закрiплених доходiв визначений у Бюджетному кодексi на тривалу перспективу, що покликано створити необхiднi пе­редумови для здiйснення перспективного планування.

Надходження власних доходiв не враховуються при визначеннi об­сягiв мiжбюджетних трансфертiв мiсцевим бюджетам, що сприяє без­посереднiй зацiкавленостi opгaнiв мiсцевого самоврядування у наро­щуваннi дохiдної бази.

3акрiпленi доходи мiсцевих бюджетiв складають основу для визна­чення податкової спроможностi територiї, Ух обсяги впливають на обся­ги бюджетних трансфертiв, якi надаються мiсцевим бюджетам з держав­ного бюджету України.

3а економiчною природою власнi доходи мiсцевих бюджетiв - це до­ходи, якi формуються внаслiдок дiй i рiшень, прийнятих мiсцевими ор­ганами самоврядування. Власними можна вважати лише такі доходи мiсцевих бюджетiв, якi одночасно задовольнлють тaкi вимоги: вони є територiально локалiзованими, безпосередньо залежними вiд дiяльностi opгaнів мiсцевої влади, якi повнiстю їх контролюють i використовують на свiй розсуд. Найбiльш характерними прикладами власних доходiв є: мiсцевi податки i збори; платежi, якi запроваджуються органами мiсце­вого самоврядування; доходи вiд комунального майна та пiдприємств комунальної власностi; штрафи та санкції, пов'язанi iз формуванням власних доходiв (рис. 2.2). 3акрiпленими є доходи, якi на довготривалiй основi передаються до мiсцевих бюджетiв у повному о6сязi або у визначенiй, єдинiй для ycix бюджетiв частинi. 3а своєю сутнiстю це загальнодержавнi податки, збори або доходи, якi традицiйно формують дохiдну частину мiсцевих бю­джетiв (податок з доходiв фiзичних oci6, державне мито, плата за лiцен­зiї та торговi патенти тощо). Вiдповiдно до чинної бюджетної практики, найбiльш вагому частку закрiплених доходiв складає податок з доходiв фiзичних осiб, надходження вiд якого подiляються мiсцевими бюдже­тами окремих видiв певним чином (рис. 2.3).

Власнi й закрiпленi доходи у бiльшостi випадкiв виявляються недо­статнiми для фiнансування витрат opгaнiв мiсцевого самоврядування i тому для збалансування мiсцевих бюджетiв використовуються офiцiйнi трансферти. Кpiм того, трансферти надаються вiдповiдно до передачi чи делегування функцiй opгaнiв державної виконавчої влади мiсцевому самоврядуванню, яке згiдно з вимогами законодавства має супроводжу­ватися передачею необхiдних фiнансових pecypciв. Вперше така вимога була встановлена у 3aкoнi " Про мicцевi Ради народних депутатiв Укpaїн­ської РСР та мiсцеве самоврядування" (1990 р.). Аналогiчна норма мi­ститься i у прийнятих в наступнi роки 3аконах " Про мiсцевi Ради на­родних депутатiв та мiсцеве i регiональне самоврядування" (1992 р.) та " Про мiсцеве самоврядування в Укpaїнi" (1997 р.). Метою надання транс­фертiв мiсцевим бюджетам з державного бюджету України є також фi­нансове вирiвнювання. 3гiдно з Бюджетним кодексом Укрaїни застосовуються тaкi види мiж­бюджетних трансфертiв: дотації вирiвнювання; субвенцiї; кошти, що передаються до державного бюджету України та мiсцевих бюджетiв з iнших мiсцевих бюджетiв; iншi дотації.

Рис. 2.2. Склад власних доходiв мiсцевих бюджетiв України

Рис. 2.3. Склад закрiплених доходiв мiсцевих бюджетiв України

Основними неподатковими надходженнями до мiсцевих 6юджетiв є кошти вiд приватизацiї комунального майна, державне мито, адмiнi­стративнi штрафи та фiнансовi санкції, проценти бaнкiв за користуван­ня тимчасово вiльними бюджетними коштами, плата за оренду майна, яке знаходиться у розпорядженнi мiсцевого самоврядування та iн. Об­сяги неподаткових надходжень певною мiрою вiдображають активнiсть opгaнів мicцевого самоврядування на фiнансовому ринку та ринку пра­цi, дiяльнiсть у сферi мicцевого господарства i, зокрема щодо розпоряджен­ня належним їм майном, дiєвiсть контрольної роботи мiсцевих фiскаль­них opгaнiв тощо.

Офiцiйним трансфертам належить друге мiсце в доходах мiсцевих бюджетiв пiсля податкових надходжень. За 2001 - 2007 рр. дотацiї, суб­венцї та кошти, що надiйшли вiд opгaнiв державного управлiння, збільшилися вiдповiдно з 29, 0 до 43, 3 % сукупних доходiв. Протягом 2001­-2003 рр. їх частка була дещо меншою - вiд 29, 2 до 34, 2 % сукупних до­ходiв мiсцевих бюджетiв України.

Доходи мicцевих бюджетiв складають основу фiнансової бази opгaнiв мiсцевого самоврядування, тобто є пiдгрунтям для фiнансової неза­лежностi. У зв'язку з цим на сучасному етапi розвитку нашої держави особливого значення набувають проблеми дохідної бази мic­цевих бюджетiв, реформування мiсцевого оподаткування, проведення ефективного фiнансового вирiвнювання. Вирiшити цi завдання можна, зокрема, шляхом:

- змiцнення мiсцевої економiки, створення сприятливого бiзнесово­го та iнвестицiйного середовища;

- активiзацiї взаємодiї opгaнів мicцевого самоврядування з податко­вими та фiнансовими органами щодо розширення бази оподаткування, чiткої координації їхнiх дiй;

- збiльшення частки власних доходiв мiсцевих бюджетiв i в тому числi посилення фiскального значення мiсцевих податкiв i зборiв;

- легалізації заробiтної плати як об'єкта оподаткування податком з доходiв фiзичних осiб;

- збiльшення надходжень ресурсних платежiв до мiсцевих бюдже­тiв, посилення контрольної роботи за їx стягненням;

- сприяння розвитку малого i середнього бiзнесу, суб’єкти якого є основними платниками податкiв до мiсцевих бюджетiв;

- збiльшення надходжень вiд мiсцевого господарства, забезпечення прибутковостi комунальних пiдприємств;

- реформування житлово-комунального господарства, лiквiдацiї дотацiйностi житлово-комунальних пiдприємств;

- зменшення частки трансфертiв у доходах мiсцевих бюджетiв;

- пошуку альтернативних джерел власних доходiв;

- активного використання мiсцевих позик як дохiдного джерела мicцевих бюджетiв;

- посилення заiнтересованостi у додатковому одержаннi доходiв ­для бюджетiв мiст районного значення, селищ i сiл;

- удосконалення чинного порядку стимулювання перевиконання за­планованих показникiв доходiв загального фонду державного бюджету;

- забезпечення економного i цiльового використання бюджетних ко­штiв;

- ефективного контролю з боку мiсцевих фiнансових opгaнiв за фор­муванням i використанням коштiв мiсцевих бюджетiв.