Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Бухгалтерская документация
|
|
План счетов
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | Тип счета |
| Раздел I. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | По видам основных средств | Активный | |
| Амортизация основных средств | Пассивный | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | Активный | |
| Нематериальные активы | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы | Активный | |
| Амортизация нематериальных активов | Пассивный | ||
| Оборудование к установке | Активный | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | Активный | |
| Отложенные налоговые активы | Активный | ||
| Раздел II. Производственные запасы | |||
| Материалы | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | Активный | |
| Животные на выращивании и откорме | Активный | ||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Активно-пассивный | ||
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | Активно-пассивный | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | Активно-пассивный | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | Активный | |
| Раздел III. Затраты на производство | |||
| Основное производство | Активный | ||
| Полуфабрикаты собственного производства | Активный | ||
| Вспомогательные производства | Активный | ||
| Общепроизводственные расходы | Активный | ||
| Общехозяйственные расходы | Активный | ||
| Брак в производстве | Активный | ||
| Обслуживающие производства и хозяйства | Активный | ||
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | |||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | Активно-пассивный | ||
| Товары | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия | Активный | |
| Торговая наценка | |||
| Готовая продукция | Активный | ||
| Расходы на продажу | Активный | ||
| Товары отгруженные | Активный | ||
| Выполненные этапы по незавершенным работам | Активный | ||
| Раздел V. Денежные средства | |||
| Касса | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы | Активный | |
| Расчетные счета | Активный | ||
| Валютные счета | Активный | ||
| Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета | Активный | |
| Переводы в пути | Активный | ||
| Финансовые вложения | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества | Активный | |
| Резервы под обесценение финансовых вложений | Пассивный | ||
| Раздел VI. Расчеты | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Активно-пассивный | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | Активно-пассивный | ||
| Резервы по сомнительным долгам | Пассивный | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | Пассивный | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | Пассивный | |
| Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | Активно-пассивный | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | Активно-пассивный | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | Пассивный | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | Активно-пассивный | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | Активно-пассивный | |
| Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | Активно-пассивный | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | Активно-пассивный | |
| Отложенные налоговые обязательства | Пассивный | ||
| Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | Активно-пассивный | |
| Раздел VII. Капитал | |||
| Уставный капитал | Пассивный | ||
| Собственные акции (доли) | |||
| Резервный капитал | Пассивный | ||
| Добавочный капитал | Пассивный | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Активно-пассивный | ||
| Целевое финансирование | По видам финансирования | Активно-пассивный | |
| Раздел VIII. Финансовые результаты | |||
| Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж | Активно-пассивный | |
| Прочие доходы и расходы | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов | Активно-пассивный | |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | Активный | ||
| Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | Пассивный | |
| Расходы будущих периодов | По видам расходов | Активный | |
| Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | ||
| Прибыли и убытки | Активно-пассивный | ||
| Забалансовые счета | |||
| Арендованные основные средства | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||
| Материалы, принятые в переработку | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Оборудование, принятое для монтажа | |||
| Бланки строгой отчетности | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
| Износ основных средств | |||
| Основные средства, сданные в аренду |
Бухгалтерская документация
В бухгалтерском учете каждая хозяйственная операция фиксируется документом. Он подтверждает факт совершения хозяйственной операции, делает ее бухгалтерскую запись юридически законной.
Документ — письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета.
3 группы документов: первичные (на 1 операцию), учетные регистры (сборные по типам операций), отчетные (баланс и другие формы).
Все записи в бухгалтерском учете ведутся на основе первичных документов, затем сведения из них переносятся в учетные регистры, где они систематизируются, то есть записываются на бухгалтерских счетах. В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняется внешняя отчетность предприятия.
Первичная документация дает самое начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями, необходимыми для сплошного и непрерывного отражения хозяйственной деятельности предприятия.
Каждая операция имеет какое-либо документальное подтверждение (чек, акт, накладную, наряд). Все эти документы — первичные. К учету принимаются только документы с реквизитами (наименование документа + дата составления + наименование организации + содержание хозяйственной операции + ее измерители в натуральном и денежном выражении + наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления + личные подписи и их расшифровки).
Правило: первичные документы должны быть составлены либо в момент совершения операции, либо сразу же после ее окончания. Лицо, которое составило и подписало документ, несет ответственность за своевременное и качественное его заполнение, за передачу его в установленные сроки для записи в учетные регистры.
В кассовых и банковских первичных документах (приходных и расходных кассовых ордерах, платежных поручениях, платежных требованиях, денежных чеках) никакие исправления не допускаются. Если в таком документе допущена ошибка, он уничтожается и составляется новый.
Хранение первичных документов производится либо вместе с учетными регистрами, либо их подшивают в отдельные папки. Ответственность за обеспечение их сохранности несут руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Для того, чтобы получить необходимые сведения о финансово-хозяйственной деятельности, нужны учетные регистры (специальные формы, приспособленные для регистрации и группировки в них сведений о хозяйственных операциях, т. е. это обобщающие документы, характеризующие наличие средств предприятия и операции с ними).
Классифицируются по назначению (хронологические — по времени, систематические — по типам средств, комбинированные); содержанию (синтетический и аналитический учет); форме (двусторонние, односторонние, табличные и шахматные).
К учетным регистрам относятся ведомости, журналы-ордера, Главная книга, которые подразделяются по внешнему виду на бухгалтерские книги, карточки и свободные листы (ведомости).
Бухгалтерская книга — все страницы сброшюрованы, пронумерованы для контроля фактов подделки и поправок, на последней странице указывается число пронумерованных страниц в книге, ставятся подписи руководителя и бухгалтера и печать. Примеры: Кассовая книга, Главная книга.
Карточки — не скрепляются, хранятся в специальном ящике-картотеке. Пример: карточки количественно-суммового учета материалов (указаны количество материалов одного типа и их суммарная стоимость).
Свободные листы — не скрепляются, по сравнению с карточками имеют больший формат, изготовляются из менее плотной бумаги, хранятся в папках или скоросшивателях. Пример: платежная ведомость на выдачу зарплаты.
При заполнении учетных регистров тоже допускаются ошибки — локальные (искажение информации только в 1 учетном регистре) и транзитные (ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров). Ошибки могут быть и в тексте операции (отсюда неправильная проводка), и в числах.
|
|