Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
К бакалаврской работе
Стр 1 из 2Следующая ⇒
|
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»
РОССИЙСКАЯ ОТКРЫТАЯ АКАДЕМИЯ ТРАНСПОРТА
ИЛЛЮСТРАЦИОННЫЙ
МАТЕРИАЛ
К БАКАЛАВРСКОЙ РАБОТЕ
НА ТЕМУ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АвтоБам»)
Дипломник _______________________________/ Гусева О.Ю./
Руководитель _______________________/ Воротникова Т.А./
М О С К В А
Лист 1
Организационная структура управления ООО «АвтоБам»
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 1 | Листов 10 | ||||||||||
| Организационная структура управления ООО «АвтоБам» | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 2
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АвтоБам» за 2009-2010 г.г.
| Показатель | 2009 год | 2010 год | Абсолютное отклонение, (+ \ -) | Темп роста (%) |
| Выручка от реализации работ, услуг, тыс. руб. | - 4270 | - | ||
| Себестоимость выполненного объема работ, услуг, тыс. руб. | - 2583 | - | ||
| Валовая прибыль, тыс. руб. | - 1687 | - | ||
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | - 2376 | - | ||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | - 689 | - | ||
| Прочие доходы, тыс. руб. | + 93 | 102, 92 | ||
| Прочие расходы, тыс. руб. | + 755 | в 12, 3 раза | ||
| Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб. | + 102 | в 18 раз | ||
| Общая рентабельность, % ((Прибыль до налогообложения / выручка от продаж) х 100) | 0, 73 | 1, 12 | + 0, 39 | х |
| Среднесписочная численность сотрудников, чел. | + 3 | 103, 03 |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 2 | Листов 10 | ||||||||||
| Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АвтоБам» за 2009-2010 г.г. | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 3
Анализ ликвидности баланса ООО «АвтоБам» за 2010 год, тыс. руб.
| Группы статей актива баланса | 2010 год | Группы статей пассива баланса | 2010 год | Платежный излишек (недостаток) 2010 года | |||
| Начало года | Конец года | Начало года | Конец года | Начало (гр.1-гр.З) | Конец (гр.2-гр.4) | ||
| А | Б | ||||||
| А1Наиболее ликвидные | П1Наиболее срочные обязательства | - 10316 | - 8008 | ||||
| А2Быстро реализуемые | П2Краткосрочные пассивы | ||||||
| А3Медленно реализуемые | П3Долгосрочные пассивы | ||||||
| А4Трудно реализуемые | П4Постоянные пассивы | ||||||
| Баланс | Баланс | - | - |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 3 | Листов 10 | ||||||||||
| Анализ ликвидности баланса ООО «АвтоБам» за 2010 год, тыс. руб. | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 4
Классификация материально-производственных запасов
| Группа | Характеристика |
| Сырье и основные материалы | Образуют вещественную основу готовой продукции. Сырье - ранее не обрабатываемый продукт добывающей промышленности и сельского хозяйства Основные материалы - продукция обрабатывающей промышленности |
| Вспомогательные материалы | Добавки, смазочные материалы, возвратные отходы |
| Запасные части | Целевое назначение - поддержание механизмов в рабочем состоянии, осуществление ремонтов |
| Полуфабрикаты собственного производства | Не являются материально-производственными запасами, относятся к незавершенному производству |
| Покупные полуфабрикаты | Материалы, которые уже подвергались обработке на других предприятиях |
| Строительные материалы | Целевое назначение - строительство, ремонт зданий и сооружений |
| Тара | Вспомогательный материал, предназначенный для транспортировки и хранения материалов и готовой продукции |
| Топливо | По агрегатному состоянию: твердое, жидкое, газообразное По целям использования: энергетическое, технологическое, для хозяйственных нужд |
| Хозяйственный инвентарь и принадлежности | Средства труда, которые не могут относиться к основным средствам: канцелярские принадлежности и расходные материалы, инвентарь, инструменты и т.д. |
| Специальная оснастка | Специальный инструмент, приспособления и оборудование, которые предназначены для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций |
| Специальная одежда | Средства индивидуальной защиты работников |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 4 | Листов 10 | ||||||||||
| Классификация материально-производственных запасов | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 5
Основные корреспонденции по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражена фактическая себестоимость материалов | 60, 76 | |
| Отражены транспортные расходы по приобретению запасов | 60, 76 | |
| Отражены расходы по оплате информационных услуг, связанных с приобретением запасов | 60, 76 | |
| Учтен НДС по оприходованным запасам | 60, 76 | |
| Оприходованы производственные запасы на склад по учетным ценам | ||
| Списано превышение учетной цены материалов над их себестоимостью (экономия) | ||
| Списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход) | ||
| Списано отклонение в стоимости материалов | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Списано отклонение в стоимости проданных материалов | 91-2 |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 5 | Листов 10 | ||||||||||
| Основные корреспонденции по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 6
Основные корреспонденции по счету 10 «Материалы»
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Оприходованы материалы от поставщиков и прочих кредиторов по фактической себестоимости | 60, 76 | |
| Оприходованы материалы от подотчетного лица по фактической себестоимости | ||
| Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением материалов | 60, 76 | |
| Оприходованы материалы, изготовленные основным (вспомогательным) производством организации | 20, 23 | |
| Оприходованы материалы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставной капитал | 75-1 | |
| Оприходованы материалы, полученные в результате разборки основного средства | 10-6 | 91-1 |
| Оприходованы производственные запасы на склад по учетным ценам | ||
| Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал | ||
| Списаны материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего и др.) производства | 20, 23 | |
| Списана стоимость материалов, использованных для собственных нужд организации | 25, 26, 91 | |
| Списана себестоимость проданных материалов | 91-2 | |
| Использованы материалы на строительство основного средства | ||
| Списаны материалы на исправление брака | ||
| Списаны материалы на упаковку готовой продукции | ||
| Списаны недостачи материалов, выявленные при инвентаризации |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 6 | Листов 10 | ||||||||||
| Основные корреспонденции по счету 10 «Материалы» | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 7
Программа аудита материально-производственных запасов по направлениям в ООО «АвтоБам»
| Проверяемая организация - ООО «АвтоБам» Трудоемкость проверки – 5 чел./дней Планируемый аудиторский риск - средний Планируемый уровень существенности – 20 тыс. руб. | |
| Перечень процедур | Источники информации |
| Проверка тождественности. Проверка данных регистра учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги | Карточки учета МПЗ, журналы-ордера, машинограммы, Главная книга |
| Проверка полноты оприходования и правильности определения фактической себестоимости МПЗ | Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, машинограммы, Главная книга |
| Проверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение ее результатов с данными аналитического учета | Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, Главная книга |
| Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисление НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию МПЗ | Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, накладные, книга покупок, книга продаж |
| Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске их в производство и ином выбытии методом, выбранном в организации | Учетная политика, карточки учета материалов, счета-фактуры, накладные, договоры, машинограммы |
| Аудит сохранности МПЗ | Инвентаризация, карточки учета материалов |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 7 | Листов 10 | ||||||||||
| Программа аудита материально-производственных запасов по направлениям в ООО «АвтоБам» | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 8
Программа аудита материально-производственных запасов по предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в ООО «АвтоБам»
| Проверяемая организация - ООО «АвтоБам» Трудоемкость проверки – 5 чел./дней Планируемый аудиторский риск - средний Планируемый уровень существенности – 20 тыс. руб. | |
| Аудит предпосылки реальность | проведение инвентаризации, оценка результатов инвентаризации, особое внимание на хранение несобственных МПЗ - должны быть отдельно, на физическое состояние запасов, процедура «пересчет вперед» или «пересчет назад» для подтверждения учетных остатков |
| Аудит предпосылки права | используя и анализируя первичные учетные документы убедиться, что организация имеет право собственности на МПЗ, особое внимание - договорам комиссии и агентским, изучение договоров залога, по созданным МПЗ - подтверждено ли их происхождение документально |
| Аудит предпосылки возникновение | правильность оформления первичной документации и полноты документального подтверждения, проверяются лимиты и технологические нормы расхода материалов, проверка правильности расчета бухгалтером при определении отклонений от норм (реальность), проверка правильности списания потерь материалов с анализом норм естественной убыли; учитываются особенности хранения и оперативность документооборота - удаленные склады |
| Аудит предпосылки полнота | на основе выборки первичной документации отслеживают полноту учета движения МПЗ |
| Аудит предпосылки оценка | МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке (согласно ПБУ5/01 и учетной политике), проверка правильности формирования учетных цен, правильность переоценок МПЗ при утрате ими потребительских свойств, правильное оформление пересортицы, списание потерь и недостач |
| Аудит предпосылки точность | используя первичную документацию убедиться, что приобретение и выбытие МПЗ отражается в соответствующем отчетном периоде, без арифметических ошибок в проводках |
| Аудит предпосылки представление | проверка правильности классификации МПЗ в отчетности как вид материалов, вся ли существенная информация о них раскрыта в отчетности |
| Аудит забалансового учета | проверка отражения на забалансовых счетах МПЗ, правильность их оценки |
| ДП 380301 | |||||||||||
| Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО «АвтоБам») | Литера | Масса | масштаб | ||||||||
| Изм | Лист | № докум | подпись | дата | У | б/м | |||||
| Разраб | Гусева О.Ю. | ||||||||||
| Пров | Воротникова Т.А | ||||||||||
| Лист 8 | Листов 10 | ||||||||||
| Программа аудита материально-производственных запасов по предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в ООО «АвтоБам» | РОАТ МИИТ Каф.УчА | ||||||||||
Лист 9
Рабочий документ аудитора
Рабочий документ РД-ПД/М-1
Проверка первичных документов по учету материалов
| № п/п | Наименование документа | Номер и дата документа | Выявленные нарушения |
| Требование-накладная М-11 | №13 от 12.01.10г. | Нет подписи лица, получившего со склада запчасти | |
| Доверенность М-2 | №7 от 19.01.10г. | Отсутствует подпись и печать организации на корешке расписки доверенности, указанной в журнале выдачи доверенностей | |
| Карточка учета материалов М-17 | №1003 | Отсутствие заполнение краткой индивидуальной характеристики материала, неполное заполнение графы о поступлении материала |
Рабочий документ аудитора
Рабочий документ РД-ИНВ/М-2
|
|