Ответственность организации за нарушение порядка ведения кассовых операций

Налоговые органы уполномочены контролировать соблюдение организациями и их должностными лицами требований законодательства к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций. Нарушения в этой области караются налоговым органом путем наложения административных штрафов на основании Кодекса об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ).

Штраф предусматривает административную ответственность за:

– превышение установленного лимита наличных расчетов между организациями, организацией и индивидуальным предпринимателем (нарушителями будут обе стороны – и вноситель, и сторона, принявшая наличные сверх лимита);

– неоприходование (неполном оприходование) в кассу денежной наличности;

– несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

– накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Сумма административного штрафа составляет: с должностных лиц: от 4 000 руб. до 5 000 руб.; с юридических лиц: от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Указанные нарушения относятся к правонарушениям в области финансов, вследствие чего административное взыскание в соответствии с КоАП РФ может быть наложено не позднее 2-х месяцев со дня совершения правонарушения.

В части нарушения порядка документирования кассовых операций к организации могут быть применены штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под таким нарушением НК РФ понимает отсутствие первичных документов, предусматривающие штрафы от 10 000 руб. до 30 000 руб. в отношении организации.

Помимо материальной ответственности, за неисполнение или ненадлежащее исполнение работником на основании ТК РФ по его вине возложенных на него трудовых обязанностей работодатель имеет право применить к работнику дисциплинарное взыскание. В случае выявления недостачи в кассе кассиру может быть сделано замечание или объявлен выговор, а при определенных обстоятельствах работодатель вправе даже уволить его. Принимая решение о наложении дисциплинарного взыскания, необходимо учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.

За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание.

До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен потребовать от работника письменное объяснение. Если по истечении 2-х рабочих дней работник его не представил, составляется соответствующий акт. Между тем непредставление работником письменных объяснений не является препятствием для наложения дисциплинарного взыскания.

Дисциплинарное взыскание применяется не позднее 1-го месяца со дня обнаружения проступка. Однако если к моменту выявления проступка прошло со дня его совершения больше 6-ти месяцев (в случае выявления проступка по результатам ревизии кассы или аудиторской проверки – больше 2-х лет), то привлечь работника к дисциплинарной ответственности уже нельзя.

Приказ (распоряжение) руководителя организации о применении дисциплинарного взыскания доводится до сведения работника под роспись в течение 3-х рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия сотрудника на работе. Если работник отказывается ознакомиться с данным приказом (распоряжением) под роспись, то об этом факте составляется соответствующий акт. Недостача в кассе является поводом для увольнения.

В ТК РФ указано, что в качестве меры дисциплинарного взыскания работодатель вправе уволить работника, непосредственно обслуживающего денежные ценности, если последний совершил виновные действия, которые дают основания для утраты доверия к нему со стороны работодателя. Такая причина для расторжения трудового договора по инициативе работодателя предусмотрена в ТК РФ. Следовательно, если недостача в кассе возникла по вине кассира и руководитель организации опасается в дальнейшем доверять этому кассиру денежные средства, он имеет право уволить такого работника.