Аудит кассовых операций

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться в следующем (задачи проверки):

• наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учете (и наоборот, полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов);

• полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов;

• соблюдение порядка выдачи денег по доверенности;

• соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе;

• соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами;

• наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

• применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;

• правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций;

• наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассы.

Нормативно-правовая база проверки кассовых операций:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г.);

• Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14-П);

• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.);

• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» № 54 - ФЗ от 22.05.2003 г.;

• Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление Правительства РФ № 745 от 30.07.1993 г.);

• Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008г. №359);

• О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ № 1843-У от 20.06.2007 г.).

Источники информации:

• приходные кассовые ордера (форма КО-1);

• расходные кассовые ордера (форма КО-2);

• журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);

• кассовая книга (форма КО-4).

•книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

• акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);

• инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма ИНВ-16).

• карточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса»;

• ведомость аналитического учета по субсчету 50/3 «Денежные документы»;

• бухгалтерская отчетность.