Квартальные балансы и отчеты с пояснительными записками
5 лет
Протоколы комиссий
5 лет
Вспомогательные книги и картотеки учета
5 лет
Контрольные книги, журналы, ведомости
5 лет
Кассовые книги, книги и картотеки подотчетных лиц, авансовые отчеты
5 лет
Журналы и книги регистрации счетов, кассовых ордеров, накладных, доверенностей, карточек складского учета и т.п.
5 лет
Вспомогательные книги, не имеющие учетного характера (транспортные, грузовые, накладные и т.п.)
5 лет
Оборотные накопительные ведомости по аналитическим и синтетическим балансовым счетам
5 лет
Кассовые оправдательные документы
5 лет
Реестры судов, исполнительные листы, ведомости и переписка по удержаниям из з/платы
5 лет
Переписка с социальными фондами
5 лет
Переписка о наложении и взыскании штрафов
5 лет
Выписки банков с приложениями
5 лет
Наряды на выполненные работы, табели учета рабочего времени и другие первичные документы, служащие основанием для начисления з/платы
5 лет
Справки, представляемые в бухгалтерию на получение льгот по налогам
5 лет
Акты сверки по взаимным расчетам
5 лет
Акты проверки взимания налогов
5 лет
Образцы подписей
5 лет
Договоры и соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые)
5 лет
Материалы инвентаризации имущественно материальных ценностей
5 лет
Приходные и расходные ордера, квитанции по учету ТМЦ
5 лет
Главные книги и ж/о
5 лет
Акты документальных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий и приложения к ним
5 лет
Годовые балансы и отчеты предприятий
10 лет
Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы с приложениями и объяснительными записками
10 лет
Протоколы заседаний комиссий по рассмотрению и утверждению годовых бух. балансов и отчетов
10 лет
Результаты и документы инвентаризации (сличительные ведомости, инвентаризационные описи, протоколы заседаний, акты) зданий и сооружений
10 лет
Технические паспорта объектов ОС хранятся до списания с баланса
–
Книги и картотеки по учету ОС
10 лет
Лицевые счета, книги по расчету з/платы (расчетные ведомости). Они в обязательном порядке передаются в архив при прекращении деятельности предприятия. (В – возраст лиц на момент выхода на пенсию)
75 – В
Понятие, состав и строение бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.
Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
– внеоборотные активы;
– оборотные активы;
– капитал и резервы;
– долгосрочные обязательства;
– краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.
1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Раздел 2. Оборотные активы.
1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
2. Прочие обязательства.
Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.
Виды бухгалтерского баланса
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 2).
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
§ вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
§ текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);
§ санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
§ ликвидационные (составляют при ликвидации организации);
§ разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);
§ объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).
По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:
§ статические (составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);
§ динамические (составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).
Рис. 2. Классификация балансов
По источникам составления балансы подразделяются на:
§ инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи средств);
§ книжные (составляется на основе гол ько данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):
§ генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
§ единичные (отражают деятельность только одной организации);
§ сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
§ консолидированный баланс - объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
По способу «очистки» могут быть:
§ балансы-брутто (включающие в себя регулирующие статьи — амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка);
§ балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».
По характеру деятельности балансы могут быть:
§ основной деятельности (соответствующей уставу);
§ неосновной деятельности (ЖКХ. транспортное хозяйство и др.). По целям составления различают балансы:
§ пробные (составляют для проверки тождества баланса);
§ отчетные (составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета);
§ прогнозные (составляютс учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу).
По форме собственности различают балансы государственных и муниципальных, кооперативных, общественных, частных и совместных организаций.
Типы хозяйственных операций по влиянию на бухгалтерский баланс.
Четыре типа хозяйственных операций
Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на четыре типа.
Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется:
+А -А
Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется:
+П -П
Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину:
+А +П
Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину:
-А -П
Инвентаризация хозяйственных средств предприятия.
Инвентаризация имущества и обязательств организации проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств организации.
Руководитель организации определяет порядок (утверждаемый при принятии организацией учетной политики) и сроки проведения инвентаризации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а также количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них.
Случаи обязательного проведения инвентаризации:
1) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
3) при смене материально ответственных лиц;
4) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
5) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
6) при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов устанавливают Методические указания. Методические указания содержат следующие общие положения о проведении инвентаризации:
1) инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств;
2) кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также имущество, не учтенное по каким—либо причинам;
3) инвентаризация имущества производится по его местонахождению или по местонахождению материально ответственного лица. Отражение на бухгалтерских счетах расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета, выявленных при инвентаризации:
а) излишек имущества приходуется, и эта сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации – на увеличение финансирования;
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц. В случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации – на уменьшение финансирования.
Право проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества дано налогоплательщику и налоговым органам (при необходимости).
Общие принципы бухгалтерского учета основных хозяйственных процессов.
