Взносы в социальные фонды относятся к неналоговым платежам.

С 1 января 2010 г. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ отменен единый социальный налог. Вместо него с 1 января 2009 г. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ) введены в действие исчисление и уплата взносов в каждый социальный фонд отдельно. В связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» с 1 января 2012 г. в наименовании Закона №212-ФЗ исключены слова: «и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», то есть территориальные фонды МС ликвидированы.

Действие Закона №212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Условно их можно разделить на 2 группы:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации,

- индивидуальные предприниматели,

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для первой группы плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (например, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа).

Объектом обложения страховыми взносами для второй группы плательщиков признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность в обособленных подразделениях российских организаций за пределами территории РФ.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению. Она определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом до достижения предельной величины, установленной Законом №212-ФЗ. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих предельную величину, страховые взносы не взимаются.

С 1 января 2011 г. предельная величина подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер индексации определяется Правительством РФ.

Статьей 9 Закона №212-ФЗ определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. Так, не подлежат обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения и т.д.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников и т.д.;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно;

8) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

9) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

10) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

11) иные выплаты в соответствии с законодательством.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. В зависимости от категории плательщиков устанавливаются общие и пониженные страховые тарифы. Общие тарифы применяет основная часть плательщиков взносов, которые не имеют права использовать пониженные тарифы. Пониженные страховые тарифы могут применять только плательщики страховых взносов, указанные в ст.58 Закона №212-ФЗ, в переходный период 2012-2019 гг.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

С 1 января 2014г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

-в ПФР 26%.

-в ФСС 2, 9%

-в территориальные ФОМС - 3, 1%, а с 1 января 2012г. - 0%

Для ряда страхователей действуют пониженные в переходный период 2012 – 2019гг. или повышенные ставки страховых взносов (горячие цеха, подземные работы и др).