Состав и расчет удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Все удержания условно можно подразделить на 3 группы:

1. обязательные удержания;

2. удержания по инициативе нанимателя;

3. удержания по инициативе работника.

К обязательным удержаниям относятся:

- подоходный налог;

- страховые взносы в Фонд социальной защиты населения;

- удержания по исполнительным листам.

Подоходный налог взимается в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса РБ.

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц в денежной и натуральной формах и взимаются у источника выплат.

Подоходным налогом не облагаются:

- доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника;

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности

- получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров.

- доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства

- материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями;

- единовременная материальная помощь, выплачиваемая по месту основной работы в связи со смертью близких родственников;

- доходы плательщиков, полученные в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций,

- стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь и др.

Ставка налога установлена в размере 13% от налогооблагаемой базы. Налоговая база определяется ежемесячно как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты делятся на:

стандартные:

- в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 5 010 000 белорусских рублей в месяц по основному месту работы;

- в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

- для лиц, имеющих право на получение такого вычета в повышенном размере (вдовы, вдовцы, одинокие родители, опекуны, попечители и др.), – 460 000 белорусских рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

- родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, предоставлено право получения стандартного налогового вычета на детей в повышенном размере – 460 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет.

- в размере 1 170 000 белорусских рублей в месяц следующим категориям плательщиков:

Ø физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, ликвидаторам;

Ø Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участникам Великой Отечественной войны;

Ø инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

социальные:

- суммы, уплаченные в течение календарного года за свое обучение, обучение супруги(а), детей в учреждениях образования при получение первого высшего или среднего специального образования;

- погашение кредитов на эти цели, включая проценты по ним, кроме просроченных;

- в сумме, не превышающей 18 130 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.

имущественные:

- в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

- сумма фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

профессиональные:

- плательщики, получающие авторские вознаграждения, доходы от участия в соревнованиях и т.п. в сумме фактических произведенных ими расходов, подтвержденных документально (проезд, проживание и др.)

Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения на пенсионное страхование удерживают из начисленной суммы заработной платы в размере одного процента.

Страховые взносы не начисляются на ряд выплат по специальному перечню, утвержденному Советом Министров РБ:

- заработная плата за дни республиканского субботника;

- пособия за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;

- единовременные выплаты;

- некоторые виды материальной помощи, компенсации и др.

Удержания по исполнительным листам производят по полученным на работников исполнительным документам, которые регистрируются и хранятся в бухгалтерии организации до увольнения работников. Это штрафы, алименты и др. виды удержаний. Размер указан в исполнительном листе.

Сумму алиментов определяют с заработка работника после удержания подоходного налога в проценте, указанном в исполнительном листе.

К удержаниям по инициативе нанимателя относятся (ст. 107 ТК РБ):

1. возвращение аванса, выданного в счет заработной платы; возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;

2. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

- соглашение сторон;

- истечение срока трудового договора;

- перевод работника, с его согласия, к другому нанимателю или переход на выборную должность;

- отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда;

- ликвидации организации, сокращения численности или штата работников;

- несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

- неявки на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности;

- призыв работника на военную службу;

- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

- смерть работника, признание его судом безвестно отсутствующим или объявление умершим;

- по собственному желанию в связи с направлением на обучение или выходом на пенсию;

3. при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.

Возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению нанимателя путем удержания из заработной платы работника.

Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику.

До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника должно быть затребовано письменное объяснение.

Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством.

В остальных случаях возмещение ущерба производится в судебном порядке.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в том числе при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

К удержаниям по инициативе работника относятся:

- профсоюзные взносы;

- погашение полученных ссуд;

- удержания за товары, проданные в кредит;

- удержания членских взносов в различные общественные объединения и организации

- и другие.

Эти удержания производятся по письменному заявлению работника.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 процентов заработка.

Установленные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30 процентов заработка.

Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые, согласно законодательству, не обращается взыскание.