Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тесты контрольных процедур
|
|
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
| Процедуры | П | С | Т | О | Р | |
| 1. | Изучить применяемую договорную схему взаимоотношений и расчетов с поставщиками, составить описание основных этапов, бизнес-процессов, хозяйственных операций. Зафиксировать существующий документооборот (в т.ч. для бухгалтерского отражения), имеющий место на каждом этапе, бизнес-процессе, хозяйственной операции. Проанализировать соответствие документооборота особенностям бизнес-процессов. Описать риски, вытекающие из бизнес-процессов и системы учета. Проанализировать при помощи указанных ниже тестов эффективность контрольных процедур, установленных предприятием, для обнаружения, снижения, ликвидации возможных рисков. Учесть информацию, полученную в секции Запасы. | V | V | V | V | V |
| 2. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров на приобретение материальных ценностей. Проверить выборочно договоры проверяемого периода на предмет соответствия установленному порядку и ГК. Установить места хранения договоров, убедиться в наличии мер защиты договоров от возможности утери. Проанализировать и сформулировать выводы (См. секцию Запасы). | V | V | V | V | V |
| 3. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения сделок с иностранной валютой на предмет необходимости получения специальных разрешений ЦБ РФ. Запросить перечень имеющихся разрешений ЦБ РФ (учесть данный перечень при выполнении детальных процедур). Проверить правильность отнесения операций с иностранной валютой к текущим или капитальным. Проверить отсутствие факта превышения срока погашения кредиторской задолженности в иностранной валюте, требующего разрешения ЦБ. | V | V | V | V | V |
| 4. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок санкционирования перечисления денежных средств за приобретенное имущество, работы, услуги. Установить круг лиц, осуществляющих санкционирование оплаты закупок. Проверить выборочно наличие виз уполномоченных лиц в счетах на перечисление денежных средств в соответствии с установленным порядком. (См. секцию Денежные средства). | V | V | |||
| 5. | Запросить данные об утвержденных лимитах на оплату кредиторской задолженности, разрешенные к подписанию соответствующей группой сотрудников. Проверить выборочно фактическое соблюдение установленного порядка. (См. секцию Денежные средства.) | V | V | |||
| 6. | Запросить распорядительные документы, устанавливающие ограниченный круг лиц, которому разрешается получать денежные средства в подотчет для оплаты кредиторской задолженности наличными. Выборочно проверить расходные ордера на предмет соответствия установленному порядку. (См. секцию Денежные средства.) | V | V | |||
| 7. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок санкционирования и учета взаимозачетов. Проверить выборочно в проверяемом периоде оформление разрешительных документов и учет взаимозачетов (См. Секцию Дебиторская задолженность). | V | V | V | V | V |
| 8. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), устанавливающие порядок санкционирования и учета бартерных операций. Проверить выборочно в проверяемом периоде оформление разрешительных документов и учет бартерных операций. Проанализировать и сформулировать выводы. (См. секцию Дебиторская задолженность). | V | V | V | V | V |
| 9. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие регистрацию счетов в журнале поставщиков и отражение в учете задолженности на основании утвержденных приходных документов. Проверить выборочно по приходным документам соблюдение последовательности регистрации счетов и отражения в учете задолженности. (См. секцию Запасы). | V | V | V | ||
| 10. | Установить ответственное лицо, осуществляющее регулярные сверки документов поставщиков с сальдо журнала поставщиков. Запросить данные результатов сверок. Проанализировать и сформулировать выводы. (См. секцию Запасы). | V | V | V | ||
| 11. | Установить ответственное лицо, осуществляющее сравнение приходных накладных по приобретаемым запасам с оплаченными счетами, установить периодичность и фактическое выполнение данных функций (визы, даты, документы). Проверить выборочно соответствие даты отражения в учете оплаты обязательства с датой фактической оплаты. (См. секцию Денежные средства). | V | V | V | ||
| 12. | Установить ответственное лицо, осуществляющее регулярные сверки итогового сальдо в журнале поставщиков с сальдо синтетического счета. Запросить данные результатов регулярной сверки. Проанализировать и сформулировать выводы. (См. секцию Денежные средства). | V | V | V | ||
| 13. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения в учете скидок. Проверить выборочно отражение в учете имевших место в проверяемом периоде скидок (своевременность, корреспонденции, арифметическая точность). | V | ||||
| 14. | Проанализировать действующий порядок начисления процентов по товарным кредитам и штрафов за просрочку платежа на основании выборок договоров проверяемого периода, предусматривающих проценты или штрафы (См. секцию Расходы). | V | V | V | ||
| 15. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок сверки расчетов с кредиторами. Установить уполномоченных лиц, ответственных за проведение сверок расчетов с кредиторами. Убедиться в фактическом разделении полномочий в части ведения учета обязательств и рассылки подтверждений обязательств. Проанализировать данные результатов сверок, осуществленных в проверяемом периоде (См. секцию Запасы). | V | V | V | V | V |
| 16. | Установить применяемые меры контроля за своевременным списанием на финансовые результаты обязательств с истекшим сроком исковой давности. Запросить данные о возрастном составе кредиторской задолженности. Проверить выборочно: отражение в учете операций списания обязательств с истекшим сроком исковой давности (корреспонденции, документооборот, разделение полномочий). | V | V | V | ||
| 17. | Проверить выборочно пометки на первичных документах проверяемого периода, отражающие факт принятия документа к бухгалтерскому учету во избежание повторного принятия к учету. (См. секции Запасы, Денежные средства). | V | V | V | ||
| 18. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок расчетов по претензиям. Установить круг лиц, ответственных за ведение претензионной работы. | V | V | |||
| 19. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения в учете возвратов. Проверить выборочно документооборот и отражение в учете осуществленных в отчетном периоде возвратов запасов поставщику. Проверить выборочно записи в журналах поставщиков, регистрах, реестрах учета возвратов и соответствующие им первичные документы. Проверить наличие в отдельных папках для хранения копий приходных ордеров и перечня запасов, по которым были возвраты. (См. секцию Запасы.) | V | V | |||
| 20. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок учета и оплаты векселей. Проверить выборочно в проверяемом периоде: отражение в учете операций расчетов векселями (корреспонденции, документооборот, разделение полномочий) (см. секцию Финансовые вложения, Денежные средства). | V | V | V | V | V |
| 21. | Получить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок найма и повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету обязательств. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету обязательств. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 22. | Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем, в которых осуществляется учет расчетов по обязательствам, на предмет сбоев. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 23. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок контроля за соответствием платежей и обязательств, осуществляемый отделом внутрихозяйственного контроля, внутреннего аудита. Установить, уполномоченных лиц, не работающих в бухгалтерии, осуществляющих ежемесячный анализ объема обязательств по данным бухгалтерского учета и плановых показателей, сопоставление фактического объема перечислений денежных средств со сметами. Запросить данные результатов периодического контроля расчетов по обязательствам со стороны внутрихозяйственного контроля. Проанализировать и сформулировать выводы (см. секцию Денежные средства). | V | V | V | V | V |
| 24. | Установить уполномоченных лиц, не участвующих в санкционировании, осуществлении, отражении в учете, хранении имущества, осуществляющих периодический контроль за неординарными закупками (за наличный расчет, пр.). | V | V | V | V | V |
| 25. | Проанализировать существующий контроль за кредиторской задолженностью перед аффилированными лицами. | V | V | V | V | V |
| 26. 26. | Проверить наличие фактического разделения следующих обязанностей между разными лицами: · утверждение круга поставщиков, подписание документов на оплату; · ведение бухгалтерского учета: составление документов на оплату, регистрация счетов к оплате, сверка с документами поставщиков, учет затрат, калькулирование себестоимости, подготовка документов на оплату. Установить круг уполномоченных на выполнение вышеуказанных полномочий. Запросить должностные инструкции, соответствующие распорядительные документы, устанавливающие функциональные обязанности лиц, участвующих в процессе: санкционирования, осуществления учета закупок, учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проанализировать разделение полномочий и сформулировать выводы. Проанализировать и сформулировать выводы (См. секцию Запасы). | V | V | V | V | V |
| 27. | Установить ответственное лицо, осуществляющее регулярные сверки данных по кассе и расчетному счету и Главной книги в части обязательств. Запросить данные результатов сверок. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | ||
| 28. | Установить ответственное лицо, осуществляющее регулярный контроль за соответствием дат, указанных в приходных накладных, актах, счетах, момента фактического получения запасов и дат отражения в бухгалтерском учете. Запросить данные о результатах контроля. Проверить выборочно учет приобретения, отгрузки запасов в проверяемом периоде на предмет фактического соответствия указанных дат (См. секцию Запасы). | V | V | |||
| 29. | Установить ответственное лицо за ежедневный мониторинг изменений курса валюты. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | V | V |
| 30. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы) о порядке группировки кредиторской задолженности. Убедиться в соответствии осуществленной группировки, установленному порядку. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | ||||
| 31. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отслеживания возрастной структуры кредиторской задолженности и последующие действия. Установить какой существует контроль за своевременным погашением кредиторской задолженности. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | V | ||
| 32. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие ценообразование. Проверить фактическое выполнение установленного порядка на примере выборки приобретения проверяемого периода. По результатам построить графики или сравнительные таблицы. Проанализировать и сформулировать выводы. | V | V | |||
| 33. | Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), устанавливающие порядок контроля за приобретением запасов со стороны отдела снабжения. Запросить журналы учета поставщиков, поставивших бракованные, некачественные запасы. Выяснить причины поставки бракованных, некачественных запасов. Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок расчетов по претензиям. Установить круг лиц, ответственных за ведение претензионной работы. Проанализировать и сформулировать выводы (См. Секцию Запасы). | V | V |
ВЫВОДЫ (Оценка риска контрольных процедур (РКП): высокий (100%), средний (65%), низкий (30%):
|
|