Финансового анализа

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание и последовательность осуществления

финансового анализа

Для проведения финансового анализа в качестве основных источников информации используются данные бухгалтерского учета и отчетности (ф. №1, 2, 3, 4, 5). Кроме перечисленных страховые организации составляют и представляют годовую и промежуточную отчетность для федеральных и территориальных надзорных органов. В ее составе ф. № 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 с индексом «страховщик», информация которых также используется в анализе.

Отчетность, составляемая и представляемая в порядке надзора, заполняется в соответствии с Инструкцией «Об объеме форм отчетности страховых организаций, приведенной в Приложении к приказу Минфина России № 109н от 27.07.2012 «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора». В приложениях 1, 2, 3 и 4 к этому приказу соответственно приведены:

· образцы форм бухгалтерской отчетности страховых организаций;

· указания об объеме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций;

· указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций;

· формы отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора.

Аналитическая информация, получаемая по данным отчетности и характеризующая финансовую устойчивость компании, необходима всем участникам договорных отношений со страховой компанией. Такими субъектами являются застрахованные лица, страхователи, работники страховой компании. Анализ финансовой устойчивости по данным бухгалтерского учета и отчетности дает информацию о позиции, занимаемой страховой компанией в конкурентной среде.

По данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляется внешний и внутренний (внутрихозяйственный) финансовый анализ.

Внешний финансовый анализ основывается в основном на данных бухгалтерской финансовой отчетности, которая у страховых компаний подлежит обязательной публикации. В процессе внешнего анализа решается задача получения информации об общей оценке финансового состояния компании, финансовых результатов ее деятельности и получения информации прежде всего для внешних пользователей. Анализ финансовой отчетности должен установить возможность сохранения средств, рентабельности и платежеспособности страховой организации в будущем.

Внутрихозяйственный финансовый анализ в качестве исходной информации использует наряду с отчетностью еще и данные бухгалтерского учета. Увеличение объема информации позволяет провести углубленный анализ факторов, определяющих финансовое состояние и финансовые результаты работы страховой компании в целом и в разрезе ее отдельных подразделений и направлений деятельности.

Анализ внутренних факторов позволяет решить задачу текущей оценки финансового состояния страховой организации. Давать оценку степени ее финансовой устойчивости можно с помощью рассчитываемых фактических финансовых показателей и их сравнения с нормативными.

В настоящей главе будут изложены методы внешнего финансового анализа деятельности (надежности) страховой организации по данным публикуемой отчетности с элементами внутрихозяйственного анализа по данным информации синтетического и аналитического учета.

Финансовая устойчивость должна быть количественно описана и измерена. Для этого применяется система взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей. Для анализа различных сторон деятельности страховой организации применяются абсолютные, относительные, средние и нормативные показатели. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости представляет собой исходный пункт анализа, на основе которого строятся все остальные блоки финансового анализа.

Финансовый анализ включает в себя изучение в динамике финансовых результатов и финансового состояния в целях оценки финансовой устойчивости страховой организации по данным годовой или квартальной финансовой отчетности. Основными формами, используемыми в финансовом анализе, являются баланс (ф. № 1) и отчет о финансовых результатах (ф. № 2). Оценка финансовых результатов включает анализ показателей валового дохода, прибыли и рентабельности страховой организации, выявление и измерение степени влияния воздействующих на эти показатели факторов.

При оценке финансового состояния проводят анализ показателей финансовой устойчивости и далее остальные блоки анализа - анализ ликвидности, текущей и будущей платежеспособности с применением финансовых коэффициентов за ряд отчетных периодов.

Анализ деятельности страховой организации в целях получения информации для управления, оценки устойчивости развития и определения направлений ее дальнейшего эффективного функционирования осуществляется по следующей методологической схеме, включающей два основных этапа.

На первом этапе осуществляется финансовый анализ с использованием информации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. На этом этапе рассчитываются:

· величины и динамики показателей финансовых результатов (страховые сборы (премии), инвестиционный доход, чистая прибыль);

· финансовая устойчивость (структура источников финансирования, показатели ликвидности, платежеспособности, рентабельности и др.).

На втором этапе ведется факторный анализ, детализируются расчеты по отдельным сегментам бизнеса с привлечением оперативной (внутренней) отчетности организации. На этом этапе проводятся:

· расчет структуры страховых сборов (премий);

· определение убыточности отдельных направлений и видов страховой деятельности;

· анализ формирования и размещения страховых резервов;

· анализ структуры финансовых вложений;

· анализ структуры затрат на управление и др.

Финансовый анализ — изучение величины и тенденций изменения конечных финансовых результатов и финансового состояния (финансовой устойчивости) страховой организации на основе данных сводной финансовой отчетности, которая включает две основные формы отчета: бухгалтерский баланс (ф. № 1) и отчет о финансовых результатах страховой организации (ф. № 2).

Более достоверные оценки финансовой деятельности достигаются при анализе деятельности за достаточно длительный отрезок времени (за ряд прошедших отчетных периодов), но обязательно при обеспечении сопоставимости данных.

Финансовый анализ целесообразно начинать не с оценки финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса, а с анализа отчета о прибылях и убытках. Аналитическая информация, полученная при анализе финансовых результатов может быть использована при проведении дальнейшего финансового анализа для получения более обоснованной оценки изменений в объеме активов и обязательств страховой организации ее финансового состояния.