Аккордный налог

Предположим, что правительство вводит налог в размере $ 4000 с каждого взрос-
лого американца трудоспособного возраста. То есть каждый гражданин США дол-
жен заплатить одну и ту же сумму независимо от его дохода и занятий. Такой налог
называется аккордным налогом.

Аккордный налог демонстрирует нам различие средней и предельной ста-
вок налога. Для налогоплательщика с доходом $ 20 тыс. средняя ставка аккорд-
ного налога в размере $4000 составляет 20%; для налогоплательщика
доходом $ 40 тыс. средняя налоговая ставка составляет 10 %. Для обоих надо!

'лава 12. Создание налоговой системы

плательщиков предельная ставка налога равна нулю, потому что каждый дополни-
тельный доллар дохода не изменяет сумму налога.

Аккордный налог — самый эффективный из всех возможных налогов. Так как
решения индивида не влияют на сумму налоговых обязательств, налог не искажает
стимулы, следовательно, отсутствуют и безвозвратные потери. Так как расчет на-
логовых платежей не представляет затруднений, отсутствует необходимость нани-
мать налоговых консультантов и бухгалтеров. Аккордный налог минимизирует
административное бремя.

Если аккордные налоги так эффективны, почему они так редко встречаются в
налоговой практике? Причина заключается в том, что эффективность — отнюдь
не единственная цель налоговой системы. Аккордный налог подразумевает взима-
ние одинаковых сумм и с бедных и с богатых граждан, что большинство людей
посчитало бы несправедливым. Мы должны учитывать вторую основную цель
налоговой политики — справедливость.

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ
Что означает
эффективность налого-
вой системы? Действие
каких факторов снижает
ее эффективность?

Налоги и справедливость

С тех пор как американские колонисты устроили «чаепитие» в Бостонской гавани,
выразив протест против высоких налогов, тема налогообложения — одна из цент-
ральных в американской политике. Дискуссии, как правило, разворачивались от-
нюдь не по вопросам эффективности налоговой системы. Основные разногласия
возникают по поводу распределения налогового бремени. Сенатор Рассел Лонг
однажды пародировал общественные дебаты в песенке:

Не брать налог с тебя.
Не брать налог с меня.
Налог — как охотник, прячущийся за деревом.

Если мы рассчитываем на то, что правительство предоставит некоторые необходи-
мые нам виды товаров и услуг, кто-то должен платить налоги. Как налоговое
бремя должно распределяться среди населения? Как мы оцениваем справедли-
вость налоговой системы? Каждый из нас считает, что налоговая система должна
быть справедливой; разногласия вызывают определения равенства и практическая
реализация отстаиваемых принципов в налоговой системе.