Тема 10. Налог на доходы физических лиц

1. НДФЛ: плательщики, объект налогообложения, ставки.

2. Налоговая база.

3. Налоговые вычеты.

4. Порядок исчисления и уплаты.

5. Порядок налогообложения доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

1. В НС РФ этот налог занимает одно из первых мест(более 11%).Это федеральный налог, однако, он иногда зачисляется в бюджеты территорий. НДФЛ является не только источником пополнения бюджета, но и средством перераспределения доходов между разными слоями населения.

Плательщики НДФЛ:

-физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ(не менее 183 календарных дней в году)

-физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Объект налогообложения:

Доход, полученный физическим лицом в календарном году.

Все доходы, получаемые физическим лицом можно разделить на 2 группы:

- Доходы, которые учитываются при налогообложении:

Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу, пособия по больничному листу, доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, проценты, дивиденды.

При этом доходы подразделяются на:

· доходы от источников в РФ

· доходы от источников, находящихся за пределами РФ

- Доходы, которые не учитываются при налогообложении:

Пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком, алименты, материальная помощь ребёнку в пределах 4000 рублей, единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами для возмещения ущерба, в связи со смертью одного из членов семьи, пострадавшим от террористических актов, вознаграждение донорам, компенсационные выплаты в пределах норм.

Налоговые ставки

1.Единая налоговая ставка - 13%

2.Повышенные налоговые ставки:

а)ставка 30% - с доходов физических лиц-нерезидентов РФ

б) ставка 35% - с выигрышей и призов в части превышающей 2000 руб., с % по вкладам в банках

3.Налоговая ставка – 13% - с дивидендов.

2.При определении налоговой базы учитывается:

-все доходы в денежной и натуральной форме;

-доходы в виде материальной выгоды:

а)полученной от приобретения товаров в организации, в которой работает налогоплательщик

НБ= цена товара для сторонних потребителей – цена, по которой товар продан данному налогоплательщику

б) полученный от приобретения ценных бумаг:

НБ=Рыночная стоимость ц.б – фактическая уплаченная стоимость

в) полученный от экономии на процентах за пользование заёмными средствами

НБ = сумма процентов, исчисленная из ¾ ставки рефинансирования –сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора

НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

НБ (ставка 13%) = доходы в денежной форме - налоговые вычеты

НБ (другие ставки)=доходы в денежной форме(налоговые вычеты не применяются)

3. Налоговые вычеты:

- стандартные (ст.218)

- социальные (ст.219)

- имущественные (ст.220)

- профессиональные (ст.221)

Стандартные вычеты: (ежемесячно)

а) налоговый вычет 3000руб – чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие, инвалиды 1.2.3 группы

б) герои Советского Союза, РФ, лица, награждённые орденом славы3х степеней, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите страны

в) вычеты на ребёнка до 18 лет или до 24 лет, если он обучается в ВУЗе. Вычет предоставляется до того месяца, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс.руб:

на 1 ребёнка – 1400руб, 1400 - на второго ребёнка, 3000 - на третьего и последующих детей.

Социальные вычеты:

Предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несёт расходы на обучение или лечение по следующим обоснованиям:

а) по расходам на обучение:

- за своё обучение - в сумме фактически произведённых расходов, но не более 120 тыс. руб.;

- за обучение детей - в сумме фактически произведённых расходов, но не более 120 тыс. рублей на каждого ребёнка;

б) расходы на лечение – в сумме фактически произведённых расходов, но не более 120 тыс. руб.;

в) по расходам на благотворительные цели - в сумме фактически произведённых расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Имущественные вычеты:

Предоставляются:

- при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет вычет - 2 млн. рублей;

- при продаже иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет налоговый вычет не более 250 тыс. руб.;

- на новое строительство или приобретение жилья - налоговый вычет не более 2 млн. рублей;

- на погашение процентов по целевым займам из расходов на строительство или приобретение жилья – не более 2 млн. руб.