Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Решение. Составление оперативного бюджета необходимо начать с определения бюджета продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных




Составление оперативного бюджета необходимо начать с определения бюджета продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. В зависимости от этого на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов и др. В табл. 5 представлен бюджет продаж, составленный на основании плана развития организации на 201Х г.

Таблица 5 – Бюджет продаж на 201Хг.

Виды продукции Единицы (шт) Цена за шт, руб. Объём продаж, руб.
Шкаф №1 1 320 000
Шкаф №2 252 000
Всего - - 1 572 000

 

Следующим шагом в разработке сводного бюджета предприятия является составление бюджета производства и определёние целевого уровня запасов готовой продукции.

Бюджет производства зависит от:

– планового объёма реализации;

– величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

Соотношение объёмов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим равенством:

Здесь бюджет продаж непосредственно определяет производственную программу, которая является, таким образом, расчётным параметром, а исходными параметрами будут целевой объём и структура продаж, и целевой уровень товарных остатков. Товарные остатки на начало бюджетного периода являются известной величиной (табл. 4). Следовательно, для расчёта производственной программы необходимо определить целевую величину товарных остатков на конец бюджетного периода (в нашем случае эта величина заложена в план развития организации). После этого величина и структура выпуска выводятся чисто расчётным путём (табл. 6).

 

Таблица 6 - Бюджет производства в натуральном выражении (шт.) на 201Хг.

Показатели Шкаф №1 Шкаф №2
1. Плановый объём продаж 4 000
2. Заданные (целевые) остатки готовой продукции на конец периода
3. Общие потребности = (1) + (2) 4 500
4. Остатки на начало периода
5. Производственная программа = (3) – (4) 4 470

 

Следующим шагом бюджетного планирования является определёние потребности в основных материалах. Под этим термином понимается часть переменных затрат компании, относящаяся на затраты материальных оборотных средств (сырьё, материалы, комплектующие и пр.). Используя удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчёте на одну единицу отдельного вида продукции (табл. 2), составим бюджет использования прямых материалов (табл.7).



 

Таблица 7 – Бюджет использования прямых материалов на 201Хг.

Виды продукции, общая потребность в основных материалах Выпуск отдельных видов продукции,шт Удельные нормы расхода основных материалов по видам продукции, кг/шт Общая потребность в основных материалах по видам продукции, кг  
 
 
Сплав А Сплав Б Сплав А Сплав Б  
 
 
(1) (2) (3) (4) = (1)*(2) (5) = (1)*(3)  
1. Шкаф №1 4 470 22 350 8 940  
2. Шкаф №2 3 075 2 460  
3. Общая потребность в основных материалах (1) + (2) 25 425 11 400  

 

Следующим шагом в составлении сводного бюджета предприятия является составление бюджета прямых трудовых затрат. В отличие от основных материалов, здесь можно определить потребность не только в прямых трудочасах, но и в стоимостном выражении как статью переменных издержек предприятия. Это связано с тем, что трудовые затраты, в отличие от сырья и материалов, не имеют переходящего остатка на начало бюджетного периода. Таким образом, если себестоимость списания сырья и материалов в производство может быть рассчитана только после определения полного бюджета закупок, то трудовые затраты (табл. 2) в стоимостном выражении могут быть выражены уже на данной стадии бюджетного планирования непосредственно путём применения существующих на предприятии расценок (табл. 1). Расчёт бюджета прямых затрат труда приведен в таблице 8.



 

Таблица 8 – Бюджет трудовых затрат на 201Хг.

Виды Производств Затраты времени Всего, ч Труд производств. рабочих, руб./ч. Всего, руб.
продукции прогр., шт на единицу,
ч
   
4=(2)*(3) 6=(4)*(5)
Шкаф №1 4 470 8 940 107 280
Шкаф №2 1 845 22 140
Всего 10 785   129 420

 

Следующий шаг представляет расчёт бюджета закупок. Себестоимость списания материальных оборотных ресурсов (МОР) в производство определяется начальным остатком материальных оборотных ресурсов и стоимостью закупок в бюджетном периоде. Калькуляция бюджета закупок производится на основе равенства:

 

 

Производственные потребности определены. Остатки материальных оборотных ресурсов на начало бюджетного периода есть величина заданная (табл. 4). Целевые остатки МОР на складах на конец бюджетного периода заложены в план развития организации. Таким образом, чисто арифметически выводится плановая величина закупок в данном бюджетном периоде в разрезе отдельных видов материалов (табл. 9).

 

Таблица 9 - Бюджет закупок материалов на 201Хг.

Показатели Материалы  
 
Сплав А Сплав Б Сумма  
1. Общая потребность, кг 25 425 11 400  
2. Запланированные остатки на конец периода, кг 3 800  
 
3. Общая потребность плюс запланированные остатки 29 225 12 100  
материалов на конец периода  
= (1) + (2), кг  
4. Остатки материалов на начало периода, кг 2 300 1 700  
 
5. Необходимо приобрести = (3) – (4), кг 26 925 10 400  
 
6. Плановая цена закупки за 1 кг, руб.  
 
7. Затраты на приобретение 107 700 52 000 159 700  
= (5)*(6), руб.  

 

После того как составлен бюджет закупок, появляется возможность рассчитать себестоимость списания материальных оборотных ресурсов в производство, т.е. определить стоимостную величину переменных затрат в части основных материалов. Расчёт удельной себестоимости списания производится на основе средневзвешенной между балансовой стоимостью остатка материальных оборотных ресурсов на начало бюджетного периода и плановой себестоимостью закупок в течение бюджетного периода (табл. 10).

 

Таблица 10 - Определение удельной себестоимости списания МОР в производство в 201Хг.

Материалы Остаток на начало периода, кг./Балансовая стоимость, руб. Приобретено в течении бюджетного периода, кг/руб. Остаток на начало периода плюс приобретено за период, кг Остаток на начало периода плюс приобретено за период, руб. Удельная себестоимость списания в производство и конечного запаса, руб./ кг
5=(4)/(3)
Сплав А 2300 / 16300 26925 / 107700 4,24
Сплав Б 1700 / 17000 10400 / 52000 5,70
Всего      

 

На основе плановой цены (удельной себестоимости) списания и производственной потребности рассчитывается бюджет основных материалов в стоимостном выражении (табл. 11).

 

Таблица 11 - Бюджет основных материалов на 201Хг.

Показатели Материалы  
 
Сплав А Сплав Б Сумма  
Общая потребность в основых материалах, кг 25 425 11 400    
Цена за 1 кг, руб. 4,24 5,7    
Общая сумма, руб., в т.ч.: 107 802 64 980 172 782  
Шкаф №1 94 764 50 958 145 722  
Шкаф №2 13 038 14 022 27 060  

Составлению бюджета накладных (общепроизводственных) расходов предшествует деление их на постоянные и переменные расходы. Переменная часть в бюджете накладных расходов определена в таблицах 1 и 2 (накладные расходы в составе прямых затрат и ставка накладных расходов), постоянная часть – в табл. 3. Базой распределения постоянных накладных расходов между отдельными видами продукции являются прямые затраты труда основных производственных расходов.

 

Таблица 12 – Бюджет накладных расходов на 201Хг.

Показатели Шкаф №1 Шкаф №2 Итого
Производственная программа, шт 4 470  
Прямые затраты труда, ч 8 940 1 845 10 785
Переменные накладные расходы, ч  
Ставка накладных расходов, руб/час  
Итого переменных накладных расходов , руб 196 680 27 060 223 740
Постоянные накладные расходы, руб., в т.ч. 208 890 43 110 252 000
Амортизация 114 392 23 608 138 000
Налог на имущество 24 868 5 132 30 000
Заработная плата мастеров 49 736 10 264 60 000
Электроэнергия 9 947 2 053 12 000
Ремонт 9 947 2 053 12 000
Итого общепроизводственных расходов 405 570 70 170 475 740

 

Затем рассчитываются полные удельные производственные затраты на единицу продукции по видам продукции, планируемым к производству в бюджетном периоде (табл.13).

 

Таблица 13 – Определение полных производственных затрат на 201Хг.

Продукция Произв. программа, шт Прямые производственные затраты, руб Постоянные накладные расходы, руб Полные произв. затраты руб Удельные полные произ. затраты, руб/шт.
Материалы Трудовые затраты Переменные накладные расходы
Шкаф №1 107 280 196 680 208 890 658 572 147,33
Шкаф №2 22 140 27 060 43 110 119 370 194,10
Итого 129 420 223 740 252 000 777 942  

 

Следующей операцией является расчёт производственных затрат в себестоимости продукции, планируемой к реализации в бюджетном периоде (таблица 14). На начало периода существует остаток готовой продукции. Также запланирован определённый целевой остаток готовой продукции на конец бюджетного периода. Следовательно, плановая себестоимость выпуска и производственные затраты в себестоимости продукции, планируемой к реализации в бюджетном периоде, различны.

 

Таблица 14 – Определение производственных затрат в себестоимости реализации по видам продукции на 201Хг.

Продукция Товарный остаток на начало периода, шт/ руб. Плановый объем выпуска, шт/ руб. Товарный остаток плюс плановый объем выпуска, шт Товарный остаток плюс плановый объем выпуска, руб Удельные произв. затраты в себестоимости готовой продукции, планируемой к реализации, руб/шт
5=(4)/(3)
Шкаф №1 30 / 11500 4470 / 658572 148,90
Шкаф №2 15 / 7800 615 / 119370 201,86
Всего    

 

 

Информацией для составления бюджета административных, коммерческих и других расходов служат сведения об ожидаемой величине таких накладных расходов (табл. 3). Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объема производства.

 

 

Таблица 15- Бюджет административных, коммерческих и других расходов на 201Хг.

Показатели Сумма, руб
Расходы на НИОКР
Заработная плата 126 000
Материалы 37 200
Расходы по маркетингу  
Заработная плата 78 000
Реклама 18 000
Командировки 24 000
Коммерческие расходы  
Заработная плата 36 000
Аренда, налоги 24 000
Работа с клиентами  
Заработная плата 24 000
Командировки 12 000
Административные расходы  
Заработная плата управляющих 96 000
Заработная плата служащих 48 000
Административные помещения 48 000
Разное 36 000
ИТОГО 607 200

 

 

Бюджет конечных запасов составляется исходя из планируемого уровня запасов (готовой продукции и материалов) (табл. 1) и их рассчитанной удельной себестоимости (табл. 10 и 14) на конец планируемого периода.

 

Таблица 16 – Бюджет конечных запасов на201Хг.

Показатели Шкаф №1 Шкаф №2 Сплав А Сплав Б
Удельная себестоимость готовой продукции, руб/шт 148,90 201,86    
Запасы готовой продукции на конец бюджетного периода    
Стоимость готовой продукции на конец бюджетного периода 6055,8    
ИТОГО , руб 80505,8    
Удельная себестоимость конечного запаса материалов, руб/кг     4,24 5,70
Запасы материалов на конец бюджетного периода, кг    
Стоимость материалов на конец бюджетного периода    
ИТОГО , руб

 

Таким образом, собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчёта о финансовых результатах.

 

 

Таблица 17 – Прогнозный отчет о финансовых результатах на 201Хг.

Показатели Шкаф №1 Шкаф №2 ИТОГО
Выручка от реализации 1 320 000 252 000 1 572 000
План продаж, шт 4 000  
Уделная полная произв. себестоимость реализации, руб/шт. 148,90 201,86  
Полная произв. себестоимость реализации, руб 595 600 121 116 716 716
Административные, коммерческие и др. расходы     607 200
Операционная прибыль     248 084

 

Таким образом, согласно плану развития на 201Хг. организация планирует получить операционную прибыль в размере 248 тыс. руб.

 

В заключение следует отметить, что выполнить проверку оперативного бюджета возможно следующим образом (табл. 18).

 

Таблица 18

Показатели Сумма, руб
Выручка от реализации 1 572 000
Минус остаток готовой продукции на начало периода 19 300
Минус материалы
Минус трудовые затраты 129 420
Минус переменные накладные затраты 223 740
Минус постоянные накладные затраты 252 000
Минус административные, коммерческие и др.расходы 607 200
Плюс остаток готовой продукции на конец периода 80505,8
Операционная прибыль 248 064

 

 

Список литературы.

 

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет , 2010

2. ПОЛОЖЕНИЕ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н,от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

3. Наумова Н.В., Жарикова Л.А. Бюджетирование в деятельности предприятия, 2009г.

4. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н)

 


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.016 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал