Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Учет облигации с купонным доходом






Организация приобретает облигацию по цене, отличающейся от номинальной (на сумму причитающегося к получению купонного дохода). Чтобы к моменту погашения облигации ее учетная стоимость стала равна номинальной, разницу между этими двумя величинами можно равномерно списывать на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации. Это можно только по облигациям, которые не котируются на фондовой бирже.

Если организация решила использовать такой порядок учета некотируемых облигаций, то это необходимо закрепить в приказе об учетной политике организации.

Содержание Сумма Дт Кт
  приобретены на вторичном рынке купонную облигацию. номинальной стоимостью 1000 руб. за 1090 руб. на 3 купона дохода по 20% от номинальной стоимости облигации, то есть по 200 руб.*
1.1 оприходована купонная облигация по покупной стоимости   58/ 2  
1.2 списана часть стоимости облигации при начислении дохода по первому купону (1090-1000): 3 куп. (до номинала)     58/ 2
1.3 отражена разница между начисленным купонным доходом и списанной частью стоимости облигации(200-30)     91/1
1.4 получена сумма купонного дохода (20% от номинала)      
2. приобретены на вторичном рынке купонную облигацию, номинальной стоимостью 1000 руб. за 910 руб. на 3 купона дохода по 20% от номинальной стоимости облигации, то есть по 200 руб.*
2.1 принята к учету купонная облигация по покупной стоимости   58/ 2  
2.2 Доначисление части стоимости облигации при начислении дохода по первому купону (910-1000): 3 куп.   58/2  
2.3 начисление купонного дохода по облигации и доначисление стоимости до номинала (200+30)     91/1
2.4 получена сумма купонного дохода      
  Погашение облигации в обеих ситуациях по номиналу      
3.1 отражена задолженность эмитента за погашаемую облигацию     91/1
3.2 списана учетная стоимость облигации   91/2 58/ 2
3.3 поступили деньги от эмитента облигации      

* Учетной политикой организации предусмотрено, разницу между фактической

стоимостью приобретения некотируемой облигации и ее номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации.

2.б,)Учет финансового векселя и в) векселя третьего лица по сч.58/2»Долговые ценные бумаги»

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя (то есть того, кто выдал вексель) или иного плательщика, указанного в векселе, уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Векселя, которые получает организация, учитываются по-разному, в зависимости от их вида:

Вид векселя Отражение в учете
организация приобрела вексель третьего лица* по договору купли-продажи По дебету субсчета 58/2 " Долговые ценные бумаги
организация получила вексель третьего лица в оплату проданной продукции (товаров, иного имущества, работ, услуг) По дебету субсчета 58/2 " Долговые ценные бумаги"
организация получила вексель в обеспечение договора займа (финансовый вексель) По дебету субсчета 58/3 " Предоставленные займы (см. учет предоставленных займов)
организация получила простой вексель, плательщиком по которому является сам векселедатель, в оплату проданной продукции (товаров, имущества, работ, услуг) По дебету субсчета " Векселя полученные" сч. 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" (Учет простого векселя, полученного от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, имущества, работ, услуг), см. по сч.62 " Расчеты с покупателями и заказчиками")
организация выдала простой вексель, плательщиком по которому является сам векселедатель, в оплату полученных материалов (товаров, имущества, работ, услуг) По кредиту субсчета " Векселя выданные" сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Учет простого векселя, выданного поставщику (подрядчику) в оплату за полученные материалы (товары, имущество, работы, услуги), см. по сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками ")
* Вексель, векселедателем которого не являются ни ваша организация, ни продавец векселя; такой вексель еще иногда называют финансовым.

С 1 января 2009 г. Принимать к вычету входной НДС по купленным товарам можно в общеустановленном порядке: при оприходовании товаров (работ, услуг) и получении от продавца счета-фактуры и перечислять НДС отдельным платежным поручением при расчете векселем третьего лица не нужно.

Если договор купли-продажи продукции (товаров, работ, услуг) изначально предусматривает оплату векселем третьего лица, то такая сделка является товарообменной.

Поэтому налоговая инспекция имеет право проверить правильность цен, примененных сторонами, в целях налогообложения по этой сделке (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Если продажа векселей является предметом деятельности вашей организации, вместо счета 91 " Прочие доходы и расходы" используйте счет 90 " Продажи".

Выбытие векселя, учтенного на субсчете 58/2 " Долговые ценные бумаги", отражают в бухгалтерском учете так же, как и выбытие других ценных бумаг. При этом не имеет значения, продают вексель за деньги или им оплачивают приобретенные товары (работы

Содержание Дт Кт
  Приобретен вексель третьего лица по договору купли-продажи 58/2  
  Получен от покупателя в оплату вексель третьего лица 58/2  
  отражена задолженность покупателя векселя   91/1
  списана учетная стоимость векселя 91/2 58/2
  учтены расходы по продаже векселя; 91/2 76, 51
  покупатель погасил задолженность. 51, 41, 10  
7.1 убыток от продажи векселя   91/9
7.2 прибыль от продажи векселя. 91/9  

3.Учет на счете 58/3 " Предоставленные займы"

На субсчете учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 " Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 " Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 " Финансовые вложения".

Если организация предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то с заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает.

Лицензии для предоставления займа не требуется.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, НДС не облагают (п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет займов предоставленных (ПБУ 19/02) по счету 58/3" Предоставленные займы"

Содержание Дт Кт
  Предоставление займа деньгами
1.1 предоставлен заем 58/3 51, 50...
1.2 начислены проценты по договору займа за соответствующий период   91/1
1.3 получены проценты по договору займа 51, 50...  
1.4 возвращены заемные средства. 51, 50... 58/3
  Предоставление займа имуществом (товарного займа)
2.1. Передача имущества в кредит (товарного кредита) без НДС   41, 10, 43
  Начислен НДС при передаче имущества в кредит    
2.2. Отражена сумма выданного товарного кредита 58/3  
2.3 Начисление процентов к получению по товарному кредиту   91/1
2.4. Начислен НДС с суммы процентов к получению по товарному кредиту 91/2  
2.5 Получение процентов по товарному кредиту    
2.6. Отражен возврат кредита деньгами   58/3
2.7 Отражен возврат кредита имуществом 10.41, 43  
  НДС со стоимости имущества    
2.8. Списание кредита погашенного имуществом   58/3

Если в обеспечение предоставленного займа ваша организация получила вексель, то такой заем учитывайте на субсчете 58/3 обособленно.

4.Учет на счете 58/4 «Вклады по договору простого товарищества»

На сч.58/4 " Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 " Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 " Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность не является реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и, следовательно, не облагается НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Содержание Дт Кт
  внесен вклад в совместную деятельность деньгами 58/4 50, 51
2.1 внесен вклад в совместную деятельность имуществом по балансовой стоимости 58/4 43, 10, 41, 43, 01, 04, 08, 58/1, 58/2
2.2 если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в договоре простого товарищества без учета восстановленного НДС) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества:
ü превышение договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью; 58/4 91/1
ü превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью. 91/2 58/4
  восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений 58/4  
  Начисление дивидендов (дохода) от совместной деятельности к получению   91/1
  Получение дивидендов (дохода) от совместной деятельности (от иностранных организаций в полной сумме начислений; уплачивает получатель дивидендов; т российских организаций за минусом 9% налога на доходы)    
           

5.Учет на счете 58/5 «Депозитные вклады в кредитных организациях»

На субсчете 58/5 " Депозитные вклады" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету субсчета 58/5 " Депозитные вклады" в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" или счетом 52 " Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозитным вкладам отражается по дебету субсчету 58/5 " Депозитные вклады" и кредиту счета 91 " Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 58/5 " Депозитные вклады" ведется по каждому вкладу.

6.Учет на счете 58/6 «Дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования»

Согласно ст. 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права

При определении размера вознаграждения, выплачиваемого цессионарием (правопреемником права требования или его покупателем) учитываются: 1) степень платежеспособности должника, 2) степень спорности передаваемого права (требования), 3) характер ответственности цедента перед цессионарием за переданное право (требование) (ответственность лишь за действительность права (требования) или за его исполнимость должником), 4) а также иные обстоятельства, влияющие на действительную стоимость права (требования), являющегося предметом уступки.

Учет у цессионария ( покупателя ) дебиторской задолженности (переуступки права требования)

Содержание операции Дт Кт Сумма
Приобретено денежное требование (в июне) В момент оформления документов, подтверждающих право организации на дебиторскую задолженность и на получение дохода по ней, и перехода к организации финансовых рисков, связанных с этим долгом - принято к бух. учету финансовое вложение по учетной стоимости в виде фактических расходов на приобретение дебиторской задолженности 58/6   110 000
Перечислен долг организации за покупку долга (в июне)     110 000
Получены денежные средства от предприятия (должника приобретенного права требования) в погашение приобретенного долга от дебитора (или его реализации) (в сентябре) по договорной стоимости погашенного (или реализованного) долга по условиям договора с покупателем (должником) приобретенного права требования   91/1 118 000
Списаны расходы на приобретение права (в сентябре) по учетной стоимости финансового вложения в виде приобретенной на правах переуступки права требования дебиторской задолженности 91/2 58/6 110 000
Результат приобретения приобретение права требования (в сентябре) - прибыль от реализации финансового вложения 91/9   8 000
Результат приобретения приобретение права требования -убыток от реализации финансового вложения   91/9

Учет у цедента ( продавца ) дебиторской задолженности (переуступки права требования)

Содержание операции Дт Кт Сумма
отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию с НДС (в январе)   90/1 118 000
начислен НДС на стоимость отгруженной продукции (в январе) 90/3   18 000
отражен доход от уступки права требования (в июне)   91/1 110 000
Списана переуступленная задолженность покупателя (в июне) 91/2   118 000
Получены денежные средства от уступки права требования (в июне)     110 000
Результат переуступки права требования (в июне)   91/9 8 000

 






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.