Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Организация учета долгосрочных инвестиций
|
|
Вложения во внеоборотные активы учитываются по фактическим затратам:
в целом по строительству и по отдельным объектам (здания, сооружения и др.), входящим в него;
по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования.
Инвестиции застройщика в основные средства, в земельные участки, объекты природопользования и прочие объекты учитываются в составе баланса с использованием счетов:
07 " Оборудование к установке";
08 " Вложения во внеоборотные активы".
На счете 07 " Оборудование к установке" учитываются затраты организации на приобретение объектов технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используют также и организации-застройщики. Счет активный, сальдо дебетовое отражает фактические затраты на не сданное в монтаж оборудование; оборот по дебету - фактические затраты по поступившим объектам данного вида; оборот по кредиту - фактические затраты по объектам, переданным в монтаж, безвозмездно или реализованным.
Аналитический учет ведется на складах в количественном выражении на карточках учета материалов (форма № М-17). Бухгалтерия учитывает оборудование к установке в денежном выражении, при необходимости в разрезе субсчетов.
Учет состояния и движения средств на счете 07 " Оборудование к установке" организуется аналогично учету материальных ценностей на складах и в бухгалтерии, т. е. на карточках учета материалов и в ведомости № 10 или в оборотной ведомости.
Дебет Счет 07 “ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ” Кредит
| Начальный остаток - стоимость приобретенного оборудования не переданного в монтаж | |||
| К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | оприходована стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа, от поставщика | списана фактическая стоимость оборудования, переданного в монтаж (к монтажу приступили) | Д 08 -" Вложения во внеоборотные активы" |
| К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | списаны расходы по погрузо-разгрузочным работам, доставке на стоимость приобретенного оборудования | списана фактическая стоимость реализованного на сторону оборудования, требующего монтажа или переданного безвозмездно | Д 91 - " Прочие доходы и расходы" |
| К 23 - " Вспомогательные производства" | оприходовано оборудование, изготовленное своими цехами вспомогательного производства | списана фактическая стоимость оборудования к установке, переданного обособленному подразделению, выделенному на самостоятельный баланс | Д 79 - " Внутрихозяйственные расчеты" |
| К 75 - " Расчеты с учредителями" | оприходовано оборудование, поступившее как вклад в уставный капитал по согласованной между учредителями стоимости | списана недостача оборудования к установке, выявленная в результате инвентаризации | Д 94 - " Недостачи и потери от порчи ценностей" |
| К 79 - " Внутрихозяйственные расчеты" | оприходовано оборудование, поступившее от обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс | списана фактическая стоимость оборудования к установке в связи с чрезвычайными событиями (стихийными бедствиями) | Д 99 - " Прибыли и убытки" |
| К 98 - " Доходы будущих периодов" | оприходовано безвозмездно поступившее оборудование, требующее монтажа (по рыночным ценам) | ||
| К 83 - " Добавочный капитал", сч. 91 - " Прочие доходы и расходы" | дооценка оборудования в результате переоценки | ||
| И др. |
Счет 08 " Вложения во внеоборотные активы" - активный, калькуляционный. Сальдо дебетовое, отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и прочим приобретениям. Оборот по дебету - сумма фактических затрат организации за отчетный период, включаемых в состав первоначальной стоимости объектов основных средств, нематериальных активов и других активов. Оборот по кредиту фиксирует сформированную первоначальную стоимость объектов, переданных и принятых в эксплуатацию, документально оформленных в установленном порядке, в том числе списание затрат, ранее не включаемых в первоначальную стоимость объектов, переданных в эксплуатацию:
расходы на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия;
расходы перспективного характера: геологоразведочные, изыскательские и другие, связанные со строительством объектов, в случае невозможности их включения в дальнейшем в стоимость этих объектов;
Дебет Счет 08 “ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ”Кредит
| Начальный остаток - фактическая сумма затрат по незавершенным работам | |||
| К 07 -" Оборудование к установке" | покупная стоимость оборудования, переданного для монтажа | Первоначальная стоимость объектов, сданных в эксплуатацию | Д 01 -" Основные средства" |
| К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | стоимость оборудования, не требующего монтажа, и стоимость инструмента | Фактические затраты по проданным объектам - незаконченному строительству | Д 91 - " Прочие доходы и расходы" |
| К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | стоимость выполненных подрядчиками строительных и монтажных работ | Фактические затраты по объектам, переданным безвозмездно | Д 91 - " Прочие доходы и расходы" |
| К 51 - " Расчетные счета", сч. 76 - " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | стоимость консультационных услуг, связанных с приобретением объектов, сумма таможенных пошлин, вознаграждения за оказанные посреднические услуги по приобретению основных активов | Фактические затраты по недостающим объектам, выявленным в результате инвентаризации | Д 94 - " Недостачи и потери от порчи ценностей" |
| К 71- " Расчеты с подотчетными лицами" | командировочные расходы, связанные с приобретением или монтажом приобретенных основных средств | Фактические затраты по ликвидированным в результате чрезвычайных событий объектам | Д 01 -" Основные средства" |
| К 10 -" Материалы", К 26 - " ОХР", К 69- " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", К 70- " Расчеты с персоналом по оплате труда" | материальные затраты при хозяйственном способе: стоимость израсходованных материалов; трудовые затраты; общехозяйственные расходы, связанные с капитальными вложениями | По окончании года сторно на сумму превышения плановых затрат над фактическими. Дополнительная запись на сумму превышения фактических затрат над плановыми | Д 01 -" Основные средства" - сторно Д 01 -" Основные средства" |
| К 98 - " Доходы будущих периодов" | Стоимость безвозмездно поступивших объектов, не требующих монтажа | Первоначальная стоимость объектов основных средств, отнесенных в состав доходных вложений | Д 03 -" Доходные вложения в материальные ценности" |
| К 75 - " Расчеты с учредителями" | Стоимость объектов, не требующих монтажа, поступивших как вклад в уставный капитал | Уценка объектов капитального строительства | Д 99 - " Прибыли и убытки" |
| К 66, 67 - " Расчеты по краткосрочным / долгосрочным кредитам и займам" | Проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение объектов внеоборотных активов до принятия этих объектов к учету | ||
| К 51, 60, 71 | Стоимость приобретенных земельных участков и объектов природопользования | ||
| К 91 - " Прочие доходы и расходы" | Излишки объектов, выявленные при инвентаризации |
Аналитический учет по счету 08 " Вложения во внеоборотные активы " организуют в разрезе затрат, связанных со строительством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств.
Синтетический учет по кредиту счетов 07 и 08 организуют в журнале-ордере № 16 на основании актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов в эксплуатацию, накладных, требований на передачу в монтаж оборудования.
Учет наличия и движения собственных основных средств организация ведет на счете 01 " Основные средства ": счет активный, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств организации. Оборот по дебету показывает поступление, по кредиту отражается выбытие объектов основных средств по различным причинам, по первоначальной (восстановительной) стоимости.
При разработке учетной политики организации по учету основных средств в рабочем плане счетов целесообразно установить субсчета к счету 01 " Основные средства", которые позволят получать необходимые сведения при заполнении отчетности: 01/1 " Собственные основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, земля, объекты природопользования и т. д.)"; 01/2 " Арендованные основные средства по договору лизинга"; 01/3 " Основные средства на консервации"; 01/4 " Основные средства в запасе"; 01/5 " Выбытие основных средств" и др.
Дебет Счет 01 “ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА” Кредит
| Нач. остаток - первоначальная стоимость объектов основных средств, находящихся в собственности организации | |||
| К 08 -" Вложения во внеоборотные активы" | Первоначальная стоимость объектов, введенных в эксплуатацию в результате нового строительства и приобретений | Выбытие объектов основных средств: При полном износе на сумму амортизации | Д 02 -" Амортизация основных средств" /1 |
| К 08 -" Вложения во внеоборотные активы | Согласованная стоимость объектов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал | При частичном износе на сумму амортизации на остаточную стоимость | Д.02/1 Д 91 |
| К 08 -" Вложения во внеоборотные активы | Рыночная стоимость объектов, полученных безвозмездно в результате договора дарения | При реализации на сумму амортизации на остаточную стоимость | Д.02/1 Д 91 - " Прочие доходы и расходы" |
| К 08 -" Вложения во внеоборотные активы | Согласованная стоимость объектов, переведенных из долгосрочной аренды после выкупа в собственность предприятия-арендатора | При безвозмездной передаче на сумму амортизации на остаточную стоимость | Д 02/1 Д 91 - " Прочие доходы и расходы" |
| К 80 - " Уставный капитал" | Первоначальная стоимость имущества, внесенного товарищами в простое товарищество в счет их вкладов по согласованным ценам | При недостаче на сумму амортизации на остаточную стоимость | Д 02/1 Д 94 - " Недостачи и потери от порчи ценностей" |
| К 03 -" Доходные вложения в материальные ценности" | Первоначальная стоимость основных фондов, переведенных из состава доходных вложений в материальные ценности | При стихийных бедствиях на сумму амортизации на остаточную стоимость | Д 02/1 Д 99 - " Прибыли и убытки" |
| К 83 - " Добавочный капитал", сч. 91 - " Прочие доходы и расходы" | Прирост стоимости объектов в результате их переоценки | Уценка основных средств в результате переоценки | Д 91 - " Прочие доходы и расходы", Д 83 - " Добавочный капитал" |
| К. 08 -" Вложения во внеоборотные активы" | Первоначальная стоимость объектов, приобретенных в запас | Списание первоначальной стоимости основных средств, переданных в производство или эксплуатацию, в случае если эта стоимость не превышает 10000 руб. | Д 20, 25, 26, 23, 44 |
|
|