Документальное оформление операций на расчетном счете

Если имеются излишки кассовой наличности, то сум­мы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным доку­ментом при этом выступает “Объявление на взнос налич­ными”, состоящее из трех частей. По своему содержанию эти части несут одинаковую информацию. Клиент (организация) вписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денег. Банком заполняются: номер, подписи бухгалтера и кассира. На квитанции проставляется печать. Первая часть - объявление - остается в банке; вто­рая - квитанция - выдается на руки вносителю денег; третья - ордер - прилагается к документам, подтвержда­ющим записи банка по расчетному счету получателя, т. е. данные выписки из его расчетного счета. Квитанция служит основанием для выписки организацией кассового ордера.

Все операции на расчетном счете производятся на основании денежно-расчетных документов установленной формы. Основными расчетными документами, помимо чеков и “Объявлений на взнос наличными”, являются “Платежные поручения”, “Платежные требования”, “Инкассовые поручения”. “Платежные требования” выписываются поставщиком на имя покупателя или заказчика. В нем перечисляются отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. “Платежные поручения” выписываются предприятием при расчетах с бюджетными и внебюджетными фондами, с поставщиками и подрядчиками. В них указываются номер платежного документа, дата его выписки, наименование плательщика, наименование его банка, реквизиты его расчетного счета, наименование получателя, наименование его банка, реквизиты его расчетного счета, сумма прописью и цифрами, назначение платежа, подписи и печати. “Инкассовое поручение” обычно выписывают налоговые органы, органы страхования, суда, арбитража. Платежные поручения (требования) при выписке регистрируют хронологической записью в “Журнале регистрации платежных поручений /требований”.

3.4 “Выписка из расчетного счета”

В сроки, установленные в зависимости от объема операций на расчетном счете, банк выдает владельцу расчетного счет “Выписку из расчетного счета”. Это копия расчетного счета на определенную дату. К выписке прилагаются все первичные документы, которые подтверждают приведенные в выписке операции по приходу и расходу средств. В “Выписке из расчетного счета” указывается: номер расчетного счета; наименование предприятия; дата предыдущей выписки; дата выдачи данной выписки; начальный остаток средств на расчетном счете; номера приходных или расходных документов; суммы прихода и расхода по каждой операции; итого прихода и расхода за день за день; конечный остаток средств на расчетном счете.

В бухгалтерии полученные выписки обрабатывают. Обработка состоит в следующем:

1. Проверяется номер расчетного счета;

2. Сверяется начальный остаток данной выписки с конечным остатком предыдущей выписки (они должны совпасть);

3. Проверяются запаси по каждой операции по приходу и расходу путем сверки данных выписки с данными первичных документов, приложенных к ней;

4. Проверяется правильность выведенного конечного остатка;

5. Напротив каждой операции по приходу и расходу указывается бухгалтерская проводка;

6. Данные обработанной выписки заносятся на счета.

3.5 Характеристика счета “Расчетные счета”

Для учета движения средств на расчетном счете предприятия применяют активный инвентарный счет 51 “Расчетные счета”. Начальный остаток счета означает сумму денежных средств на расчетном счете предприятия на начало месяца, конечный - на конец месяца. По Дебету отражают суммы денежных средств, поступающих на расчетные счета организации от различных предприятий, учреждений и организаций. По Кредиту счета показывают суммы списаний с расчетного счета в пользу разных предприятий.

На основании выписок, поступивших за месяц, а также приложенных к ним расчетно-денежных документов, однородные операции группируются в “Журнале-ордере № 2”, который ведется по Кредиту счета 51 “Расчетные счета” и в “Ведомости № 2”, которая ведется по Дебету счета 51 “Расчетные счета”. Они ведутся линейно-позиционным способом, выделяя для каждой выписки банка отдельную строку. В конце месяца итоги “Журнала-ордера № 2” и “Ведомости № 2” заносятся в “Главную книгу”.

Дебет Счет 51 “РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА” Кредит