Понятие, предмет и система налогового права

Тема 1. ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА

Понятие, предмет и система налогового права

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.

Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений предусматриваются налогово-правовой нормой – т.е. общеобязательным правилом поведения в сфере налоговых отношений, установленным государством, соблюдение которого обеспечивается в необходимых случаях силой принуждения.

Предметом налогового права является группа однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Выделяют следующие элементы, составляющие предмет правового регулирования налогового права:

1. положения, определяющие состав и построение системы налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь.

2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

3. Регулирование властных отношений по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин).

4. Регулирование отношений, возникающих в процессе исполнения налогового обязательства.

5. Регулирование отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля.

6. Порядок обжалования решений налоговых органов, действий их должностных лиц.

7. Установление прав и обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений.

8. Регулирование отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

9. Регулирование отношений, возникающих в процессе установления, введения и взимания конкретных видов налогов, сборов (пошлин).

Исходя из предмета, налоговое право можно разделить на общую и особенную часть. В общую часть включаются нормы, определяющие основные понятия налогообложения, закрепляющие права и обязанности участников налоговых правоотношений, устанавливающие состав налоговых правонарушений, санкции за их совершение и порядок их применения. В особенную часть включают нормы, регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей.

В налоговом праве применяют следующие методы регулирования отношений:

Метод субординации – предполагает использование государственно-властных предписаний одних участников отношений другим участникам. Данный метод является основным в налоговом праве;

Метод координации – использование рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта.