Тема 4.1.5. Налоговый (отчетный) период. Налоговая ставка

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие (ст. 346.7 НК РФ).

ЕСХН уплачивается по единой налоговой ставке в размере 6 % (ст. 346.8 НК РФ).

Однако с 1 января 2015 года предусмотрена возможность установления пониженных налоговых ставок на территории Крыма и Севастополя.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка для всех или отдельных категорий налогоплательщиков может быть снижена:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов.

Тема 4.1.6. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН.

Налоговая декларация

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 346.9 НК РФ).

По итогам отчетного периода (полугодия) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу. Авансовый платеж уплачивается не позднее 25 июля, а затем его уплаченная сумма засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, т.е. 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Для налогоплательщиков ЕСХН, прекративших свою деятельность, введен специальный срок уплаты налога и подачи налоговой декларации. Такие налогоплательщики совершают указанные дейсвтия не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, ими прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Обратите внимание, что налогоплательщики не представляют налоговую отчетность по итогам отчетного периода.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога?

2. Каковы особенности признания организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями?

3. Каковы действия налогоплательщика ЕСХН в случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя?

4. Что является объектом налогообложения ЕСХН?

5. В каком порядке признаются доходы и расходы при применении ЕСХН?

6. Как определяется дата признания доходов и расходов?

7. Какие особенности учета установлены в отношении расходов по приобретению основных средств?

8. Могут ли убытки прошлых налоговых периодов уменьшать налоговую базу?

9. В какие сроки уплачивается авансовые платежи по ЕСХН и налог?

10. Какую налоговую отчетность представляют организации, уплачивающие ЕСХН?