Анализ использования фонда оплаты труда

При анализе использования фонда оплаты труда в первую очередь рассчитывают абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда (Δ ФОТ_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_факт) с плановым (ФОТ_план) как в целом по хозяйству, так и в разрезе отдельных структурных подразделений и категорий работников:

Δ ФОТ_абс = ФОТ_факт - ФОТ_план.

Для получения более полной оценки использования фонда оплаты труда необходимо данный показатель скорректировать на степень выполнения плана по производству продукции (Квп), т.к. при разных объемах работ расходы на оплату труда существенно изменяются.

При этом, корректировке подвергается только переменная часть ФОТ, изменяющаяся пропорционально изменениям объемов производства (зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты, часть отпускных, соответствующая доле переменной части ФОТ). Постоянная же часть ФОТ (зарплата рабочих и служащих по тарифным ставкам и окладам, зарплата работников непроизводственной сферы и т.п.) не зависит от объемов производства.

Δ ФОТ_отн = ФОТ_факт – ФОТ ^скор_план = ФОТ_факт – (ФОТ^перем_план Х Квп + ФОТ^пост_план),

Δ ФОТ_отн – относительное отклонение ФОТ;

ФОТ_факт – фактический ФОТ;

ФОТ ^скор_план – плановый ФОТ, скорректированный на коэффициент выполнения плана по объемам работ;

ФОТ^перем_план, ФОТ^пост_план – соответственно, переменная и постоянная часть планового ФОТ.

Или:

Δ ФОТ_отн = ФОТ_факт – ФОТ ^скор_план = ФОТ_факт – (ФОТ_план Х (100 + Δ ВП% х Уд.пер.Зпл)

Δ ВП% - Изменение объемов производства, %;

Уд.пер.Зпл – Удельный вес переменой части ФОТ в общей величине ФОТ.

Детерминированные факторные модели ФОТ:

ФОТ = Чраб х Зпл^год;

ФОТ = Чраб х Котраб х Зпл^дн;

ФОТ = Чраб х Котраб х ПродРдн х Зпл^час;

ФОТ = ВП / Птр х Зпл^год;

ФОТ = ВП / Птр х Котраб х Зпл^дн;

ФОТ = ВП / Птр х Котраб х ПродРдн х Зпл^час,

Чраб – среднегодовая численность работников;

Зпл^год, Зпл^дн, Зпл^час – средняя заработная плата, соответственно, за год, день, час;

Котраб – количество отработанных 1 работником дней за год;

ПродРдн – средняя продолжительность рабочего дня;

ВП – валовая продукция;

ПТР – выход валовой продукции (ВП) на 1 среднегодового работника.

А) Расчет влияния факторов способом расчета абсолютных разниц:

· Изменение ФОТ за счет изменения среднегодовой численности работников:

Δ ФОТ_Чраб = (Чраб^факт - Чраб^план) х Котраб^план х ПродРдн^план х Зпл^час _план;

· Изменение ФОТ за счет изменения количества отработанных 1 работником дней за год:

Δ ФОТ_Котраб = Чраб^факт х (Котраб^факт – Котраб^план) х ПродРдн^план х Зпл^час _план;

· Изменение ФОТ за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:

Δ ФОТ_{ПродРдн} = Чраб^факт х Котраб^факт х (ПродРд^факт – ПродРдн^план) х Зпл^час _план;

· Изменение ФОТ за счет изменения среднечасовой заработной платы:
Δ ФОТ_Зпл^час = Чраб^факт х Котраб^факт х ПродРд^факт – (Зпл^час _факт – Зпл^час _план).

В дальнейшем необходимо изучить причины изменения средней заработной платы по хозяйству, отраслям, структурным подразделениям, по отдельным категориям работников и профессиям.

Также важно установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Положительно оценивается факт опережения темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты.

· Коэффициент изменения средней заработной платы (за тот или иной период) (КизмСрЗпл):

КизмСрЗпл = СрЗпл¹ / СрЗпл⁰;

· Коэффициент изменения производительности труда (за тот или иной период) (КизмПтр):

КизмПтр = Птр¹ / Птр⁰;

· Коэффициент опережения (Копер):

Копер = КизмПтр / КизмСрЗпл.

Если значение коэффициента опережения выше 1, 0, то темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы.

Для определения эффекта от изменения соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты проводится следующий расчет.

Эффект = ФОТ^факт х ((КизмСрЗпл – КизмПтр) / КизмСрЗпл)

Если показатель эффекта имеет отрицательное значение, то это означает, что произошла экономия средств фонда оплаты труда, а отрицательное значение – свидетельствует о перерасходе средств.

Источники информации для анализа:

· план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов,

· формы статистической отчетности 1-СН, 3-СН.4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов и

· ф.№ 5-з о затратах на производство,

· оперативные данные отдела материально-технического снабжения,

· сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.