V. Краткосрочные обязательства

Строка 1510 «Заемные средства»

По строке «Заемные средства»

отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

(Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)

(в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

(ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

По строке 1520 «Кредиторская задолженность»

отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

(Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

По строке 1530 «Доходы будущих периодов»

отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:

(Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование») (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.).

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

(ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

(ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).

Строка 1540 «Оценочные обязательства»

По строке 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев:

(Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

- у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

- уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

- величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

В случае если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины.

(ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).

Строка 1550 «Прочие обязательства»

По строке отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев:

(Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

(в части прочих краткосрочных обязательств).

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»)

(в части прочих краткосрочных обязательств).

В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:

целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;

суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;

фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

(Письмо Минфина от 30.12.93 N 160 «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций»).

Строка 1500 «Итого по разделу V»

По строке 1500 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1510 – 1550, отражающая общую величину краткосрочных обязательств организации:

Сумма строк:

1510 «Заемные средства»;

1520 «Кредиторская задолженность»;

1530 «Доходы будущих периодов»;

1540 «Резервы предстоящих расходов»;

1550 «Прочие обязательства».

Строка 1700 «БАЛАНС»

Показатель строки 1700 отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

Сумма строк:

1300 «Итого по разделу III»;

1400 «Итого по разделу IV»;

1500 «Итого по разделу V».

2.Отчет о финансовых результатах (форма №2)

Отчет о финансовых результатах - один из главных отчетов, которыми пользуется финансовый директор.

Порядок заполнения отчета:

Строка 2110 «Выручка»

По строке 2110 отражается:

(Кредитовый оборот по счету 90 «Продажи»)

минус

(Дебетовый оборот по субсчету 90 «Налог на добавленную стоимость»)

минус

(Дебетовый оборот по субсчету 90 «Акцизы»)

минус

(Дебетовый оборот по субсчету 90 «Экспортные (таможенные) пошлины»)

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на

доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходов от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего Положения, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Строка 2120 «Себестоимость продаж»

По строке 2120 отражается:

(Дебетовый оборот по субсчету 90 «Себестоимость продаж»)

минус

(Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы»)

минус

(Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу»)

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).