IV. Долгосрочные обязательства

Строка 1410 «Заемные средства»

По строке 1410 «Заемные средства»

отражается информация о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

(Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

(ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах:

(Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»).

минус

(Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы» если результат положительный!).

Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).

Отложенные налоговые обязательства = Налогооблагаемые временные разницы * Ставку налога на прибыль

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

- признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;

- применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- прочих аналогичных различий.

(ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Строка 1430 «Резервы под условные обязательства «

В раздел IV " Долгосрочные обязательства" введена новая группа " Резервы под условные обязательства". По данной группе (статьям группы) указываются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). При этом речь идет не о резервах под обесценение материально-производственных запасов, финансовых вложений или резервов по сомнительным долгам и т.п., то есть резервах, обеспечивающих объективную оценку стоимости активов (прежде всего в случае их обесценения) и являющихся регулирующими к соответствующим видам активов.

В данном случае речь идет об обязательствах организации произвести в будущем, то есть при наступлении определенных событий, соответствующие расходы, которые вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет высокую степень вероятности (например выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек).

По группе статей " Резервы под условные обязательства" (строка 1430) нужно было включить суммы только тех резервов, срок погашения (исполнения) обязательств по которым распространяется на период, превышающий один год. Следовательно, указанная величина не могла быть больше суммы, приведенной в бухгалтерском балансе 2010 года (на конец отчетного периода) по строке 650 " Резервы предстоящих расходов". Аналогичный порядок необходимо применять и при заполнении графы " На 31 декабря 2010 г." отчетности за первое полугодие или 9 месяцев 2011 года.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

(Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»).

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

плюс

(Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»).

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства предоставляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

(ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Строка 1400 «Итого по разделу IV»

По строке 1400 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации:

Сумма строк:

1410 «Заемные средства»;

1420 «Отложенные налоговые обязательства»;

1430 «Резервы под условные обязательства»;

1450 «Прочие обязательства».