Примечание. Если предприятие делает вложения во внеоборотные активы, включая незавершенное строительство, то в бухгалтерском балансе отдельная строка для этого не

Если предприятие делает вложения во внеоборотные активы, включая незавершенное строительство, то в бухгалтерском балансе отдельная строка для этого не предусмотрена. Такая информация должна быть отражена в строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». По строке 1160 капитальные вложения не показываются, так как они не отвечают требованиям учета в качестве объекта основных средств (п. п. 3 и 4 ПБУ 6/01).

Строка 1170 " Финансовые вложения"

Строка 1170 отражает информацию о финансовых вложениях, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка " Финансовые вложения"

= Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»

плюс

Сальдо дебетовое по счету 55 " Специальные счета в банках", при этом учитываются только те суммы, которые относятся к долгосрочным вложениям

минус

Сальдо кредитовое по счету 59 " Резерв под обесценение финансовых вложений", при этом учитываются только те суммы, которые относятся к долгосрочным вложениям

плюс

Сальдо дебетовое по счету 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям", при этом учитываются только долгосрочные процентные займы, выданные работникам.

Финансовые вложения – это

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых определена дата и стоимость погашения;

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- займы, предоставленные другим организациям;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- прочие аналогичные вложения.

Финансовые вложения – это также

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- векселя, выданные при расчетах за товары, работы, услуги;

- вложения организации в движимое и недвижимое и иное имущество для последующей сдачи в аренду;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения сохранения и последующего извлечения прибыли, искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные с целью

- по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;

- по средней первоначальной стоимости;

- способом ФИФО - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

- если существуют долговые ценные бумаги или предоставленные займы, то раскрываются данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости и о способах дисконтирования. Эти данные раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

(ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»)

Строка 1180 " Отложенные налоговые активы"

Строка 1180 " Отложенные налоговые активы"

равна

= Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

При составлении бухгалтерской отчетности организация может отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Это возможно при выполнении следующих условий:

- наличие отложенных налоговых активов[1] и отложенных налоговых обязательств[2];

- учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.

В этом случае

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы"

равна

= Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы[3]»

минус

Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный).

Вычитаемые временные разницы образуются в результате

- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;

- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции для целей бухгалтерского и налогового учета;

- убытка, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде.

[1] Отложенный налоговый актив - часть налога на прибыль, подлежащего уплате вбюджет в следующем за отчетным периоде и увеличивающий его.

[2] Отложенное налоговое обязательство - часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и уменьшающий его

[3] Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы x Ставка налога на прибыль.

(ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»)

Строка 1190 " Прочие внеоборотные активы"

Строка 1190 отражает информацию о прочих внеоборотных активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения в других строках раздела I баланса.

Строка 1190 равна

= Сальдо дебетовое по счету 01 " Основные средства" (субсчет " Молодые насаждения")

плюс

Сальдо дебетовое по счету 07 " Оборудование к установке"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 08 " Вложения во внеоборотные активы"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 15 " Заготовление и приобретение материальных ценностей" (в части, относящейся к оборудованию к установке)

плюс/минус

Сальдо по счету 16 " Отклонение в стоимости материальных ценностей" (в части, относящейся к оборудованию к установке)

плюс

Сальдо дебетовое по счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств)

плюс

Сальдо дебетовое по счету 97 " Расходы будущих периодов" (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев.

К прочим внеоборотным активам организации относятся:

- оборудование, требующее монтажа, и комплекты запчастей к нему. Монтаж - это введение в действие оборудования, связанное со сборкой его частей, и крепления к основанию (т.е. к несущим конструкциям зданий и сооружений);

- вложения во внеоборотные активы. Эти вложения учитываются на соответствующих субсчетах счета 08 " Вложения во внеоборотные активы". Например - затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты на выполнение незавершенных НИОКР;

- расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам. Эти расходы учитываются на счете 97 " Расходы будущих периодов". В качестве примеров можно привести расходы на освоение природных ресурсов, разовый платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и др.;

- стоимость многолетних насаждений, если они не достигли эксплуатационного возраста;

- суммы перечисленных авансов и предоплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов ОС.

Строка 1100 " Итого по разделу I"

Строка 1100 отражает сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса строк 1110 - 1170. Значение строки 1100 отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации:

Строка 1100

= сумме строк

1110 «Нематериальные активы»;

1120 «Результаты исследований и разработок»;

1130 «Нематериальные поисковые активы»;

1140 «Материальные поисковые активы»;

1150 «Основные средства»;

1160 «Доходные вложения в материальные ценности»;

1170 «Финансовые вложения»;

1180 «Отложенные налоговые активы»;

1190 «Прочие внеоборотные активы».