Виды налогов

Множественность налогов, их разнообразное назначение делают необходимым классифицировать налоги по различным признакам:

· по административному признаку;

· по предмету налогообложения;

· по форме взимания налога;

· по источникам средств для уплаты налога;

· по способу уплаты налога;

· по степени обложения;

· в зависимости от направления использования собранных платежей;

· по субъекту налогообложения;

· по форме уплаты налогов;

· по срокам уплаты.

1. По административному признаку, полномочиям соответствующих органов по введению налогов, установлению ставок, льгот и порядка взимания различают (официально – 45 налогов, вообще более 200 налогов):

· федеральные налоги (НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенный тариф, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами;

· республиканские (региональные);

· местные налоги.

Федеральные налоги (15 видов): НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, на операции с ценными бумагами, таможенный тариф, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с физических лиц, налоги-источники образования дорожных фондов, гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества переходящего в порядке наследования (дарения), сбор за использование наименования «Россия», налог на прибыль с предприятий, сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Республиканские налоги (5 видов): налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, целевые сборы на нужды образовательных учреждений, сбор за регистрацию предприятий.

Местные налоги (24 вида): налог на имущество с физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью), налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, курортный сбор, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции (благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели), налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей (вычислительной техники и персональных компьютеров), сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками (розничной торговли), лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах, сбор с лиц участвующих в игре на тотализаторе (на ипподроме), сбор со сделок, совершаемых на бирже, сбор за право проведения кино и теле съемок, сбор за уборку территорий в населенных пунктах, сбор за открытие игорного бизнеса, налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор со сделок по купле-продаже иностранной валюты совершаемой на бирже.

По предмету налогообложения различают следующие виды налогов:

· на прибыль или доход;

· на имущество субъекта;

· на передачу имущества;

· на стоимость определенных видов товаров;

· на добавленную стоимость и другие.

Форма взимания налога:

· прямой налог – субъект налогообложения и носитель налога совпадают (например: налог на имущество, налог на прибыль);

· косвенный налог – субъект налогообложения не является носителем налога (например, акцизы).

Источники средств для уплаты налога:

· налоги, финансируемые потребителями: НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ;

· налоги, включаемые в себестоимость: таможенная пошлина, источники образования дорожного фонда, налог на рекламу, налог на воду и т.д.;

· налоги, которые относятся на финансовые результаты и платятся до уплаты налога на прибыль: на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурного назначения, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу.

· налоги на прибыль;

· налоги после уплаты налога на прибыль: сбор за право торговли, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, сбор за использование наименования «Россия», сбор со сделок по купле-продаже иностранной валюты на бирже.

По способу уплаты налога:

· по декларации;

· с источника дохода (подоходный налог).

По степени налогообложения:

· прогрессивные – тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров доходов или с ростом налогооблагаемой базы (подоходный налог);

· регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом доходов и увеличением налогооблагаемой базы;

· пропорциональные – сумма налога изменяется пропорционально росту доходов или налогооблагаемой базы (прибыль, акцизы и т. д.).

В зависимости от направления собранных платежей – источники образования:

· Федерального бюджета;

· Республиканских бюджетов;

· Местных бюджетов;

· Внебюджетных фондов.

По субъектам:

· с юридических лиц;

· с физических лиц.

По форме уплаты:

· авансовые платежи;

· по фактическим данным за отчетный период.

По срокам уплаты:

· декадные;

· ежемесячные;

· ежеквартальные;

· ежегодные.