Методы формирования Отчета о движении денежных средств

1) прямой. Раскрывает денежные потоки по группам поступлений и платежей

2) косвенный. Предусматривает корректировку величины чистой прибыли путем исключения неденежных операций.

В отчете о движении дс отражаются:

1)платежи организации и поступления в организацию дс и денижных эквивалентов(денежные потоки организации) 2) остатки дс и ден. Эквивалентов на нач и на кон. Отч периода.

При формировании отчета денежные потоки делятся на 3 вида.

Промежуточные итоговые показатели Отчета о движении денежных средств:

· сальдо денежных потоков от текущих операций (СТ);

· сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (СИ);

· сальдо денежных потоков от финансовых операций (СФ).

Формула для расчета показателя «Сальдо денежных потоков за отчетный период» (СО):

СО = СТ + СИ + СФ

Итоговые показатели Отчета о движении денежных средств:

· остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (ОН);

· остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (ОК).

Формула для расчета конечного остатка денежных средств и денежных эквивалентов:

ОК = ОН +/- СО

Последняя строка отчета «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» предназначена для организаций, которые совершали операции в ин валюте. Обычно рекомендуется предварительно обобщать остатки ДС и денежные потоки отдельно в рублях и в ин валюте (по каждому виду). Далее ДС в ин валютах следует пересчитывать в рубли (ПБУ3/2006). Разница, возникающая в связи с пересчетом ДС и остатков ДС и денежных эквивалентов в ин валюте в рубли по курсам, установленным ЦБ РФ на разные даты, должна отражаться в отчете о движ ДС отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков. Для этого и предназначена последняя строка отчета.

В ПБУ23/2011 приводятся примеры денежных потоков, возникающих от текущих, инвестиционных и финансовых операций:

От текущих операций а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг; б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей; в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам; д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций); е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов; ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

От инвестиционных операций а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов;

в) поступления от продажи внеоборотных активов; г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; е) предоставление займов другим лицам; ж) возврат займов, предоставленных другим лицам; з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях; л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

От финансовых операций а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия; б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников); г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг; д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг; е) получение кредитов и займов от других лиц;

ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

В отчетной таблице денежные потоки представлены с разделением на поступления и платежи и приводятся за 2 периода: отчетный год и предыдущий. Отчет разделен на 3 части, каждой из которых поступления и платежи даются в целом по потоку и отдельными направлениями.