Проверка соблюдения лимита открытой валютной позиции

Проверка правильности совершения, оформления и отражения в учете операций уполномоченного банка в иностранной валюте ставит своей задачей проконтролировать:

1) соблюдение банком валютного законодательства при выполнении операций по обслуживанию клиентов и собственных операций банка;

2) соблюдение установленных Центральным банком нормативов при совершении операций в иностранной валюте;

3) документальное оформление операций в иностранной валюте;

4) полноту и правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

В ходе проверки работы валютного управления банка аудитор руководствуется «Законом о валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации», «Основными положениями о регулировании валютных операций на территории СССР», инструкциями и другими нормативными документами Центрального банка РФ, регламентирующими ведение и учет операций в иностранной валюте.

На первом этапе проверки устанавливается право банка выполнять валютные операции на основе лицензии, а также определяются виды операций, которые может совершать банк. На основе данных баланса коммерческого банка и перечня открытых лицевых счетов выявляется характер фактически выполняемых банком операций в иностранной валюте.

На основе данных аналитического и синтетического учета устанавливается правильность проведения переоценки валютных статей баланса банка и определения курсовых разниц.

Уполномоченные банки выполняют функции агента валютного контроля при проведении расчетов клиентами банка в иностранной валюте.

При проверке правильности оформления и учета международных расчетов контролируется:

оформление расчетных документов в соответствии с унифицированными правилами, утвержденными МТП;

полнота, своевременность и правильность отражения операций по балансовым и внебалансовым счетам;

законность и обоснованность проведения операций торгового и неторгового характера;

наличие паспортов сделки по каждому экспортному и импортному контракту, правильность их оформления, наличие в досье паспорта сделки всех необходимых документов, своевременность их представления в банк.

При проверке соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами части экспортной валютной выручки контролируется:

полнота и своевременность поступления экспортной валютной выручки на счета в уполномоченном банке;

полнота зачисления всей суммы поступившей иностранной валюты на транзитные валютные счета экспортеров;

своевременность извещения экспортера о поступлении экспортной валютной выручки;

правомерность перечисления части экспортной валютной выручки с транзитного валютного счета на счета других организаций;

правильность расчета суммы выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

зачисление на текущие валютные счета экспортеров средств, оставшихся после обязательной продажи экспортной валютной выручки.

При проверке правильности расчетов в иностранной валюте контролируется:

обоснованность расчетов между резидентами в иностранной валюте;

выдача наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов;

правомерность зачисления на текущие валютные счета инкассированной выручки в иностранной валюте;

обоснованность перевода иностранной валюты за границу;

обоснованность покупки валюты на внутреннем валютном рынке, ее целевое расходование и соблюдение сроков использования.

При наличии у банка разрешения на ведение открытой валютной позиции проверяется соблюдение лимита открытой валютной позиции, правильность составления отчета об открытой валютной позиции, правильность оформления и отражения операций в бухгалтерском учете.

При проверке операций, выполняемых обменными пунктами, контролируется:

наличие регистрации в Банке России каждого обменного пункта;

наличие договоров с кассирами обменных пунктах;

правильность документального оформления валютно-обменных операций в обменных пунктах;

проведение ежедневной инкассации обменных пунктов;

правильность оформления и полнота отражения в бухгалтерском учете валютно-обменных операций по балансовым и внебалансовым счетам;

правильность ведения кассовой книги по иностранной валюте.