Финансовой отчетности по МСФО

Многие предприятия работают в рамках группы компаний. Каж­дое предприятие группы обязано составлять отдельную финансо­вую отчетность. Может составляться консолидированная (свод­ная) отчетность ~ единая финансовая отчетность всего холдинга. Согласно МСФО № 27 сводную финансовую отчетность должны со­ставлять компании (материнские компании), которые контролиру­ют деятельность других фирм (дочерних).

Процесс формирования сводной отчетности - построч­ное сложение данных финансовых отчетов компаний, входящих в группу, с одновременным исключением из итоговых показателей внутригрупповых операций.

Регламентация порядка составления сводной финансовой отчет­ности по МСФО.

Вопросы формирования сводной (консолидированной) отчетно­сти регламентируются МСФО № 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» и интерпретациями к нему «ПКИ-12 Консолидация - Компании специального назначе­ния» и «ПКИ-33 Консолидация и метод учета по долевому учас­тию - потенциальные права голоса и распределение дивидендов собственников». При формировании финансовой отчетности груп­пы необходимо учитывать требования следующих международных стандартов и интерпретаций: МСФО № 22 «Объединение компаний» и интерпретаций «ПКИ-9 Объединение компаний - классификация в качестве покупки или объединения интересов», «ПКИ-22 Объеди­нение компаний - последующая корректировка справедливой стоимости и первоначально отраженной гудвилл», «ПКИ-28 Объе­динение компаний - «Дата обмена» и справедливая стоимость до­левых инструментов»; МСФО № 24 «Раскрытие информации о свя­занных сторонах»; МСФО № 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании» и интерпретаций «ПКИ-3 Элиминирование нереализо­ванных прибылей и убытков по операциям с ассоциированными компаниями», «ПКИ-20 Метод учета по долевому участию - при­знание убытков»; МСФО № 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» и интерпретации «ПКИ-13 Совместно

контролируемые компании -- неденежные вклады со стороны предпринимателей». Варианты составления консолидированной отчетности;

1) готовятся отчетности по МСФО для каждой компании группы. Затем данные этих отчетностей суммируются и корректируются для получения консолидированной отчетности;

2) складываются показатели российских отчетностей всех ком­паний. Затем агрегированная российская отчетность группы транс­формируется в соответствии с МСФО и корректируется в целях консолидации.

Консолидация - сложение строк отчетности компаний группы и внесение корректировок, необходимых для составления сводной отчетности. Примером является корректировка показателей отчет­ности дочерней фирмы при несовпадении ее учетной политики с учетной политикой, применяемой при составлении сводной от­четности.

Этапы составления консолидированной отчетности;

1) сбор и анализ информации из дочерних компаний;

2) исключение внутригрупповых оборотов и остатков;

3) расчет основных поправок;

4) расчет инфляционных поправок;

5) сбор и анализ всех поправок и предварительного варианта;

6) подготовка информации для раскрытия;

7) выпуск отчетности с пояснениями.