Учет фин. Вложений

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других орг-ий, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других орг-ий и т.п., а также предоставленных другим орг-иям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной дея-ти в общее имущество простого товарищества.

Финансовые вложения в ценные бумаги других орг-ий, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям орг-ия намеревается получать дох-ы более 12 месяцев.

К счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

· 06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

· 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;

· 06-3 «Вклады по договору о совместной дея-ти».

Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные орг-ией, отражаются по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.

При реализ. (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», их ст-сть отражается по дебету счета 91 «Прочие дох-ы и расх.» и кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Предоставление другим орг-иям долгосрочных займов отражается по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение долгосрочных займов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов и кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» ведется по видам долгосрочных фин. вложений и орг-иям, которым предоставлены эти вложения.

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других орг-ий, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных орг-ией другим орг-иям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других орг-ий, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям орг-ия намеревается получать дох-ы менее 12 месяцев.

К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

· 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

· 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».

Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные орг-ией, отражаются по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.

При реализ. (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные фин. вложения», их ст-сть отражается по дебету счетов 90 «Дох-ы и расх. по тек. дея-ти» (в случае, если орг-ия является проф. участником рынка ценных бумаг), 91 «Прочие дох-ы и расх.» (в остальных случаях) и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Предоставление другим орг-иям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других счетов и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведется по видам краткосрочных фин. вложений и орг-иям, которым предоставлены эти вложения.

Облигация – ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента, возместить владельцу этой ЦБ ее номинальную ст-сть в установленный срок с уплатой фиксированного процента.

К ним отн.:

ГКО – государственные краткосрочные облигации со сроком обращения до 1 года.

ГДО – государственные долгосрочные облигации со сроком обращения 1 год и более.

ГКО и ГДО могут выпускаться с дисконтным и процентным дох-ами.

Облигации с дисконтным дох-ом размещаются ниже номинальной ст-сти, а при погашении выплачивается номинальная ст-сть.

Облигации с % размещаются по номинальной или выше ст-сти, при их погашении выплачивается номинальная ст-сть, % дох- выплачивается в течение срока договора либо при ее погашении.

Вексель – долговая ценная бумага, удостоверяющая безусловное ден.ое обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определении срока определенную сумму денег владельцу векселя или третьему лицу.

Финансовые вложения в ценные бумаги отражаются в учете по фактическим затратам, связанным с приобр.м ценной бумаги.

Д-К-содержание операции

60-51-Предоплата за ценную бумагу

58/2-60-получение ценной бумаги

91/2-58/2-Списание учетной ст-сти ценной бумаги

76-91/1-Погашение номинальной ст-сти ценной бумаги

76-91/1-Начисл. % по ценной бумаге

51-76-Получение причитающихся платежей

91/9-99-Определение финансового рез.а

99-68-Налог на дох-ы

Вклады в уставный фонд другого предприятия отражаются по дебету счета 58/1:

- ден.ой форме Д 58/1 К 51, 52, 55;

- Неден.ой форме Д58/1 К01, 04, 10, 41 – по экспертной оценке.

Экспертная оценка может быть выше или ниже учетной ст-сти вносимого имущества, поэтому разница между экспертной оценкой и учетной ст-стью отн. в Д(К) 92 сч.