Общая максимальная сумма для трех социальных вычетов не более 120 000 руб.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получе­ние следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участ­ков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 2 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в нало­говом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 250 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, по­лученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик впра­ве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактичес­ки произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщи­ком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного нало­гового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, рас­пределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, по­лучаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строитель­ство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сум­ме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полу­ченным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактичес­ки израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, получен­ным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на терри­тории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налого­плательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (по­строенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковс­кие выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физичес­ких лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и дру­гие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совмест­ную собственность размер имущественного налогового вычета, исчислен­ного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совла­дельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую сов­местную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунк­том, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика произво­дится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физи­ческими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного нало­гового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на после­дующие налоговые периоды до полного его использования.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вы­четов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики — в сумме фактически произведенных ими и документально подтверж­денных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определя­ется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогопла­тельщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно ис­пользуется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных пред­принимателей, профессиональный налоговый вычет производится в разме­ре 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным пред­принимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица, но не заре­гистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (ока­зания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фак­тически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или воз­награждения за создание, исполнение или иное использование произведе­ний науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведен­ных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они при­нимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

1. Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка............................................................ 20%
2. Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна............... 30%
3. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике……………………………………….…..40%
4. Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-и кинофильмов)......................... 30%
5. Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок................. 40%
6. Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию........................................................... 25%
7. Исполнение произведений литературы и искусства................................ 20%
8. Создание научных трудов и разработок................................................... 20%
9. Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)............................................................................. 30%

Налоговым периодом является календарный год.

Исчисление налога по основной ставке (13%) налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с учетом удержания суммы, начисленной в предыдущие месяцы.

Учет доходов, облагаемых по разным ставкам, налоговый агент обязан вести раздельно.

Налоговые агенты должны удерживать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика и вносить в бюджет при их фактической выплате.

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предприятия и организации (налоговые агенты) представляют в налоговый орган отчет о начислении и уплате налога.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию.

Авансовые платежи этой категорией налогоплательщиков производятся на основании уведомлений, направляемых им налоговым органам:

- за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года также в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пересчет платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.