Вопрос 5. Функции налогов

Выполняя одну из основных экономических задач – перераспределение валового общественного продукта и валового национального дохода, налогам приходится выполнять ряд функций, обеспечивающих решение этой задачи.

Основными функциями являются: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

Через фискальную функцию реализуется основное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, выполнение доходной части бюджета страны.

Распределительная функция проявляется в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями.

Регулирующая функция проявляется в дифференцировании условий налогообложения. Особо важное значение она приобретает в процессе воздействия государства на экономические и социальные процессы.

В целях более полного определения этой функции принято выделять стимулирующую, дестимулируюущую и воспроизводственную подфункции.

Цель стимулирующей подфункции – создание более благоприятных условий для приоритетных отраслей. Достижение этой цели осуществляется посредством использования различного рода налоговых льгот.

Дестимулирующая подфункция, наоборот, направлена на сдерживание развития социально - и общественно вредных отраслей путем усиления налогового режима.

Подфункция воспроизводственного назначения способствует аккумулированию средств в целях направления их на цели, связанные с восстановлением природных ресурсов, повышением плодородия почвы, обеспечением экологической безопасности.

Контрольная функция обеспечивает соблюдение стоимостных пропорций в процессе образования и расходования доходов различных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесённых изменений в налоговую систему и налоговую политику.

В современной экономической науке есть иная точка зрения. В развитых рыночных странах ученые называют только две функции – фискальную и экономическую. Однако в этой ситуации не исключается раскрытие экономической функции в таких ее сегментах которые отображают распределительный, стимулирующий и контрольный процессы. То есть, различие во взглядах на количество, выполняемых налогами функций не является принципиальным.

Рассматривая функции налогообложения, можно отметить, что именно в функциях проявляется сущность налогообложения.