Статья 102. Освобождения и льготы по подоходному налогу

102.1. От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

102.1.1. зарплата, получаемая за рубежом сотрудниками дипломатической службы, командированными за рубеж в порядке ротации, и лицами органов дипломатической службы, осуществляющими административно-техническую службу, доход от официальной занятости, полученный сотрудниками дипломатических или консульских служб, не являющимися гражданами Азербайджана;

102.1.2. доход с места работы лица, не являющегося резидентом Азербайджанской Республики - если этот доход выплачивается работодателем, не являющимся резидентом Азербайджанской Республики, или от его имени и не выплачивается постоянным представительством нерезидента или от его имени, либо в связи с его деятельностью в постоянном представительстве;

102.1.3. дарения, материальная помощь, единовременное пособие и наследство, получаемые в календарном году:

102.1.3.1. стоимость дарения, материальной помощи, единовременного пособия для оплаты образования или лечения - в части до 1000 манат, стоимость материальной помощи, единовременного пособия для оплаты лечения за рубежом - в части до 2000 манат, стоимость наследства - в части до 20000 манат.

Лицам, получившим плату за образование или лечение, данная льгота предоставляется только в том случае, если они представят соответствующие документы, подтверждающие уплату этих сумм по назначению;

102.1.3.2. в случае получения дара, материальной помощи и наследства от членов семьи налогоплательщика - их полная стоимость;

102.1.4. государственные пособия, безвозмездные государственные перечисления, государственные пенсии, государственные стипендии, гарантии, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом Азербайджанской Республики работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут в связи с сокращением численности работников и штатов, персональные единовременные выплаты или материальная помощь за счет средств государственного бюджета на основании законов Азербайджанской Республики и решений соответствующих органов исполнительной власти, за исключением пособий, выплачиваемых в связи с временной утратой трудоспособности;

102.1.5. алименты;

102.1.6. Получаемый в связи с какой-либо наемной работой на основном рабочем месте (по месту нахождения трудовой книжки) физического лица. Часть в 1-кратном размере минимальной заработной платы, если месячный доход составляет до 200 манат, 12-кратном размере минимальной заработной платы, если годовой доход составляет до 2400 манат;

102.1.7. доход от реализации движимого материального имущества, кроме драгоценных камней и металлов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, произведений искусства, предметов антиквариата и имущества, использованного либо используемого в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

102.1.8. средства, уплаченные в денежной или в натуральной форме при наступлении страхового случая, для возмещения урона, нанесенного жизни застрахованному и выгодоприобретателю, а также ущерба его имуществу или имущественным интересам, а также осуществляемые работодателем все виды обязательных и добровольных медицинских страховых выплат, страховых выплат, выплачиваемых работодателем страховщикам Азербайджанской Республики по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию по договорам, заключенным на срок не менее 3 лет, любые суммы, выплачиваемые застрахованному и выгодоприобретателю по истечении 3 лет с момента вступления в силу договора по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию;

102.1.9. доход от реализации недвижимого имущества налогоплательщика, являвшегося местом его постоянного проживания в течение не менее 3 лет;

102.1.10. компенсационные выплаты, полученные в связи с возмещением причиненных убытков;

102.1.11. доходы, полученные непосредственно от производства сельскохозяйственной продукции;

102.1.12. доходы физических лиц, осуществляющих деятельность по ремесленному изготовлению медных, лудильных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых изделий из тростника и камыша, художественной обработке керамических изделий, художественной вышивке, изготовлению из древесных материалов бытовых предметов;

102.1.13. стоимость выигрышей, полученных от лотерей, а также облигаций внутреннего государственного выигрышного займа, прошедших в соответствующем порядке регистрацию в соответствующем органе исполнительной власти;

102.1.14. Выплаты компенсационного характера физическим лицам:

102.1.14.1. предусмотренная законодательством сумма дополнительных средств, а также суточных выплат плавсоставу на морском транспорте, установленных соответствующим органом исполнительной власти вместо командировочных расходов, выдаваемых взамен ежедневных командировочных расходов работникам, постоянно находящимся в рабочее время в пути или работа которых носит разъездной характер, работающим в полевых организациях;

102.1.14.2. предусмотренные законодательством суммы командировочных расходов (суточные расходы на питание, коммунальные и транспортные расходы);

102.1.14.3. исключена.

102.1.14.4. суммы расходов, выплачиваемые в утвержденном законодательством порядке за счет работодателя для прохождения медицинского обследования работниками в тяжелых, вредных и опасных производствах;

102.1.14.5. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока и иных приравненных к нему продуктов, выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и на подземных работах, и стоимость специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам в установленные сроки и в требуемом ассортименте;

102.1.14.6. суммы стипендий, выплачиваемых за счет предприятий и организаций студентам, аспирантам (магистрам), направленным для получения образования с отрывом от производства;

102.1.14.7. исключена.

102.1.14.8. единовременная помощь, оказываемая на основании решений соответствующих органов исполнительной власти, а также иностранными государствами и другими организациями в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;

102.1.14.9. суммы компенсации, выплачиваемой донорам за сданную кровь;

102.1.14.10. денежное вознаграждение за водолазные работы;

102.1.14.11. исключена.

102.1.14.12. исключена.

102.1.14.13. материальная помощь, выдаваемая общественными организациями, благотворительными обществами и фондами;

102.1.14.14. исключена.

102.1.14.15. все виды платежей военнослужащим, работникам прокуратуры органов прокуратуры и военнослужащим, не являющимся работниками прокуратуры, сотрудникам правоохранительных органов и органов фельдъегерской связи, имеющих специальное звание (за исключением должностных окладов и за военные (специальные) звания), а также все виды заработной платы, вознаграждений и других материальных довольствий лицам, сотрудничающим с субъектами оперативно-розыскной деятельности, лицам, помогающим субъектам разведывательной и контрразведывательной деятельности;

102.1.14.16. сумма пособий, выплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством в связи с призывом работника на военную и альтернативную службу.

102.1.15. полная стоимость призов, полученных в виде предметов на конкурсах и соревнованиях. Стоимость призов, полученных на международных соревнованиях и конкурсах в виде денег - до 4000 манат, а полученных на республиканских, городских и районных соревнованиях и конкурсах, - до 200 манат.

102.1.16. единовременная выплата, предоставляемая в связи с добровольным уходом государственного служащего с работы по достижении пенсионного возраста.

102.1.17. Месячное денежное довольствие и выдаваемое в установленном законом размере судьям Азербайджанской Республики для возмещения расходов в связи с исполнением своих полномочий и дополнительное месячное денежное довольствие к должностным окладам руководящих работников органов исполнительной власти Азербайджанской Республики, назначаемых на должность по решению соответствующего органа исполнительной власти, и других органов государственной власти (учреждений) для возмещения представительских расходов, связанных с исполнением полномочий.

102.1.18. Компенсация, выплачиваемая при выкупе земель для государственных нужд.

(Пункт 102.1.18. введен в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 06.06.2011 г. №334-IVQD)

102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 400 манат у следующих физических лиц:

102.2.1. Национальных Героев Азербайджанской Республики;

102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;

102.2.3. лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней;

102.2.4. инвалидов войны I и II групп;

102.2.5. вдов (вдовцов) погибших либо скончавшихся впоследствии воинов;

102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженный труд в тылу в 1941-1945 гг.;

102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленном законодательством, звание ветерана войны;

102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

102.3. Месячный доход инвалидов I и II группы (кроме инвалидов войны), лиц до 18 лет с ограниченными возможностями здоровья от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 100 манат.

102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 55 манат у следующих физических лиц:

102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

102.4.2. родителей и супругов лиц, погибших в результате вторжения войск СССР 20 января 1990 года и при защите территориальной целостности Азербайджанской Республики. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другие страны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных, призванных на учебные и поверочные сборы;

102.4.4. одного из родителей (по их выбору), супруга (супруги), опекуна или попечителя, ухаживающим за совместно с ним проживающим и требующим постоянного ухода ребенком с ограниченными возможностями здоровья или инвалидом I группы;

102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Эта льгота в соответствии с жилищным законодательством или сделок гражданского права не распространяется на лиц, поселенных на постоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.

102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 20 манат у одного из супругов, имеющего на иждивении не менее трех человек независимо от степени родства, включая учащихся и студентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, а в случае смерти детей и иждивенцев - до конца года смерти.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или установления попечительства над подопечным.

При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключением случаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.

102.6. К числу иждивенцев не относятся:

102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице (кроме детей);

102.6.2. лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);

102.6.3. учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным содержанием.

102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям 102.2, 102.3. и 102.4. настоящего Кодекса ему предоставляется одна из этих льгот, наибольшая по размеру.

102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы, права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящей статье, возникают с момента представления документов, определенных соответствующим органом исполнительной власти, и реализуются только на основном рабочем месте (по месту нахождения трудовой книжки) физического лица.