Статья 10. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

10.0. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах, являются:

10.0.1. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками;

10.0.2. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

10.0.3. государственные налоговые органы Азербайджанской Республики;

10.0.4. таможенные органы Азербайджанской Республики;

10.0.5. финансовые органы Азербайджанской Республики в связи с решением вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;

10.0.6. органы государственной власти, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов удержание с налогоплательщиков средств для взимания налогов и перечисление их в государственный бюджет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 11. Понятие налога

Налог - это обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, перечисляемый в государственные и местные бюджеты, в форме отчуждения находящихся в собственности налогоплательщиков денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов.

Статья 12. Основные условия установления налогов

12.1. Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщик и следующие элементы налогообложения:

12.1.1. объект налогообложения;

12.1.2. база налогообложения;

12.1.3. налоговый период;

12.1.4. налоговая ставка;

12.1.5. порядок исчисления налога;

12.1.6. порядок и срок уплаты налога.

12.2. При установлении налога могут устанавливаться налоговые льготы по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

12.3. Объектами налогообложения являются доход, прибыль, имущество, земля, полезные ископаемые, стоимость предоставляемых товаров (работ, услуг) или другие объекты налогообложения, предусмотренные настоящим Кодексом.

12.4. База налогообложения - это количественное выражение облагаемой налогом части объекта налогообложения.

Статья 13. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе

13.1. Понятия гражданского, семейного и иных отраслей законодательства Азербайджанской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они приняты в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

13.2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:

13.2.1. Лицо - любое физическое или юридическое лицо, постоянное представительство, филиал или другое подразделение нерезидента.

13.2.2. Юридическое лицо - предприятия и организации, созданные в статусе юридического лица в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики или законодательством иностранного государства.

13.2.3. Физическое лицо - гражданин Азербайджанской Республики, иностранец и лицо без гражданства.

13.2.4. Налогоплательщик - любое лицо, которое обязано уплатить налог с объектов налогообложения, определенных в соответствии с настоящим Кодексом.

13.2.5. Резидент:

13.2.5.1. любое физическое лицо, отвечающее хотя бы одному из требований, указанных ниже:

- фактически находящееся на территории Азербайджанской Республики в общей сложности более 182 дней календарного года;

- находящееся в зарубежной стране на государственной службе Азербайджанской Республики в календарном году или в течение одного календарного года;

- если срок пребывания физического лица на территории Азербайджанской Республики и в иностранном государстве (в каком-либо) согласно абзацам второму и третьему статьи 13.2.5.1. настоящего Кодекса не превышает 182 дней, то указанное физическое лицо признается резидентом Азербайджанской Республики по критериям, указанным в следующей последовательности:

- постоянное местожительство;

- центр жизненных интересов;

- место обычного проживания;

- гражданство Азербайджанской Республики;

13.2.5.2. физическое лицо признается нерезидентом Азербайджанской Республики с последнего дня пребывания на территории Азербайджанской Республики в налоговом году до конца этого же налогового года при условии, что непосредственно в следующем налоговом году указанное лицо является нерезидентом Азербайджанской Республики.

13.2.5.3. любое юридическое лицо, учрежденное и осуществляющее предпринимательскую деятельность или с местом управления в Азербайджанской Республике в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. В настоящей статье под местом управления юридического лица подразумевается место основной деятельности, в котором принимаются коммерческие решения, необходимые для осуществления управления, и в котором осуществляется ежедневное практическое управление, вне зависимости от места размещения основных органов контроля.

13.2.6. Нерезидент:

13.2.6.1. лицо, обладающее дипломатическим или консульским статусом на территории Азербайджанской Республики, и члены его семьи;

13.2.6.2. сотрудник международной организации, прошедшей в соответствующем порядке государственную регистрацию на территории Азербайджанской Республики, или лицо, осуществляющее в Азербайджанской Республике государственную службу иностранного государства, и члены их семей;

13.2.6.3. лицо, целью которого является только перемещение из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Азербайджанской Республики;

13.2.6.4. статьи 13.2.6.1 и 13.2.6.2 настоящего Кодекса не относятся к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Азербайджанской Республики;

13.2.6.5. находящиеся на территории Азербайджанской Республики дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства иностранных государств, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, международные организации и их представительства, а также представительства иностранных организаций и фирм, не занимающихся предпринимательской деятельностью;

13.2.6.6. иные лица, на которых не распространяется понятие резидента.

13.2.7. Члены семьи налогоплательщика:

13.2.7.1. супруг (супруга);

13.2.7.2. родители, дети и усыновленные лица;

13.2.7.3. наследники;

13.2.7.4. родные (сводные) сестры (братья);

13.2.7.5. племянники и племянницы;

13.2.7.6. сестры, братья и родители супругов;

13.2.7.7. супруги сестер и братьев;

13.2.7.8. сестры (братья) родителей;

13.2.7.9. опекуны и подопечные, если они вследствие совместного ведения домашнего хозяйства связаны друг с другом как родители и дети.

13.2.8. Товар - любое материальное или нематериальное имущество (актив), в том числе электрическая, тепловая энергия, газ и вода.

Для целей налога на добавленную стоимость (НДС) нематериальные активы, денежные средства и земля товаром не признаются.

13.2.9. Нематериальные активы - объекты интеллектуальной собственности, в том числе торговые марки, иные объекты промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признаваемые объектами права собственности налогоплательщика в порядке, установленном соответствующим законодательством.

13.2.10. Предоставление товаров - передача права собственности на товары другому лицу, в том числе, но не ограничиваемые этим, их продажа, обмен, дарение, оплата труда в натуральной форме и иные выплаты в натуральной форме, а также переход к залогодержателю или другому лицу права собственности на заложенные товары.

13.2.11. Услуга (работа) - деятельность, которая не считается предоставлением товаров, результаты которые имеют материальное выражение.

В целях НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю другому, а также оказание услуг работодателю в виде наемного работника.

Если товары, используемые при оказании услуг (выполнении работ), не предоставляются отдельно либо компенсационные расходы, не включаемые в стоимость услуги (работы), не показываются отдельно в договоре или платежных документах, такие товары или расходы считаются неотъемлемой составной частью услуги (работы).

13.2.12. Внереализационные доходы - доход от участия в виде пайщика в деятельности других предприятий, доходы, вырученные от принадлежащих предприятию акций, облигаций и других ценных бумаг, а также другие доходы, полученные от операции, не связанной непосредственно с производством и продажей товаров и услуг (работ), в том числе сумма, полученная в виде штрафа и возмещения ущерба, возросшая курсовая разница, суммы просроченных кредиторских и депонентских задолженностей в соответствии с законодательством по инвалютным операциям, суммы просроченных кредиторских и депонентских задолженностей в соответствии с законодательством.

13.2.13. Наименование налогоплательщика, покупателя, заказчика или какого-либо лица - наименование юридического лица, прошедшее государственную регистрацию, имя, отчество, фамилия физического лица.

13.2.14. Финансовые услуги:

13.2.14.1. предоставление (либо выдача) и возврат кредитов, операций по финансовому лизингу, кредитных обеспечений и любого залогового или ломбардного обеспечения в кредитно-денежных операциях; в том числе управление кредитами и кредитными обеспечениями лицом, предоставившим эти кредиты и кредитные обеспечения;

13.2.14.2. операции, связанные с управлением депозитами и счетами клиентов, платежами, перечислениями, долговыми обязательствами и платежными средствами;

13.2.14.3. операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и ассигнаций (кроме предметов нумизматики), которые являются законными средствами платежа;

13.2.14.4. операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг. Услуги по инкассации либо по хранению или обеспечению сохранности банкнот, ценных бумаг или иных ценностей к финансовым услугам не относят;

13.2.14.5. операции, касающиеся сделок со средствами рефинансирования, форвардных контрактов, опционов и аналогичных соглашений.

13.2.14.6. услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами.

13.2.14.7. операции страхования и перестрахования.

13.2.15. Дивиденд - выплата в денежной или иной форме, производимая юридическим лицом в пользу своих учредителей (пайщиков) или акционеров в связи с распределением чистой прибыли (дохода за вычетом плательщиками упрощенного налога налогов и расходов).

Доход, полученный в результате раздела имущества в связи с ликвидацией юридического лица, а также выплаты, связанные с распределением акций без изменения процентного соотношения акций акционеров и с отзывом акций (частей, долей) в пределах их номинальной стоимости, дивидендом не признаются.

13.2.16. Доход из азербайджанского источника:

13.2.16.1. доход от наемного труда в Азербайджанской Республике;

13.2.16.2. доход от предоставления производителем товаров, которые произведены в Азербайджанской Республике;

13.2.16.3. доход от предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг в Азербайджанской Республике;

13.2.16.4. доход от предпринимательской деятельности, касающейся постоянного представительства на территории Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления однородных или аналогичных (схожих) товаров (работ, услуг), которые могут быть отнесены к товарам (работам, услугам), предоставленным посредством такого постоянного представительства, а также доход от деятельности, которая может быть отнесена к деятельности, осуществляемой посредством постоянного представительства, или от схожей с ней деятельности;

13.2.16.5. доход, связанный с предпринимательской деятельностью на территории Азербайджанской Республики:

- от списания кредиторами задолженностей налогоплательщика;

- от реализации основных средств, включенных в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;

- от компенсации затрат или уменьшения резервов в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса;

13.2.16.6. доход от юридического лица-резидента в виде дивидендов, а также доход от продажи или же уступки другому лицу доли участия в данном юридическом лице.

13.2.16.7. доход в виде процентов, получаемых с резидентов;

13.2.16.8. пенсия, выплачиваемая резидентом;

13.2.16.9. доход в виде процентов, получаемых с лица, имеющего постоянное представительство или имущество на территории Азербайджанской Республики, - если задолженность указанного лица по этим процентам связана с такими постоянным представительством или имуществом;

13.2.16.10. доход в виде роялти, взимаемого за хранение или использование имущества в Азербайджанской Республике, или доход от реализации имущества, которое указано в статье 13.2.23 настоящего Кодекса и хранится или используется в Азербайджанской Республике;

13.2.16.11. доход от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Азербайджанской Республике;

13.2.16.12. доход от недвижимого имущества в Азербайджанской Республике, в том числе доход от реализации доли участия в этом имуществе;

13.2.16.13. доход от предоставления акций или доли участия предприятия, часть активов которого, превышающая 50 процентов, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества в Азербайджанской Республике;

13.2.16.14. прочие доходы от реализации имущества, которое не связано с предпринимательской деятельностью резидента;

13.2.16.15. доход от оказания управленческих и финансовых услугесли этот доход выплачивается постоянным представительством юридического лица-резидента или нерезидента, находящимся на территории Азербайджанской Республики, или получен по договору, заключенному с таким предприятием или его постоянным представительством;

13.2.16.16. доход, выплачиваемый по договору страхования или перестрахования риска в Азербайджанской Республике;

13.2.16.17. доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и другими государствами;

13.2.16.18. прочие доходы, получаемые в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике, не охваченные предыдущими статьями настоящего Кодекса. При определении источника дохода в соответствии с настоящей статьей не учитываются место выплаты дохода, а также то, как он выплачен - прямо или косвенно.

13.2.17. Основные средства - материальные активы, срок использования которых превышает один год, стоимость которых выше 100 манат и которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса.

13.2.18. Проценты - любая выплата, связанная с долговыми обязательствами; в том числе выплата за предоставление кредитов (ссуд) или депозитов (счетов);

13.2.19. Чистая прибыль - прибыль, которая остается после вычета налога на прибыль;

13.2.20. Участник - акционер, пайщик или иной участник в прибыли предприятия.

13.2.21. Имущество - любая движимость или недвижимость, в том числе нематериальные активы, оборотные средства и иные объекты права собственности.

13.2.22. Остаточная стоимость имущества - первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на сумму амортизации, начисленной на эти основные средства.

13.2.23. Роялти - выплаты в форме вознаграждения за использование авторских прав или за предоставление прав пользования на произведения литературы, искусства или науки, программное обеспечение, кинофильмы и другие нематериальные активы, за любой патент, торговую марку, дизайн либо модель, план, секретную формулу или процесс, информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования либо передачу прав пользования на него.

13.2.24. Контрольно-кассовый аппарат - электронное оборудование или компьютерные системы, использующиеся для регистрации расчетов при предоставлении товаров (работ, услуг), обладающие фискальной памятью и в установленном порядке прошедшие регистрацию в налоговых органах.

13.2.25. Форвардный контракт - договор, подтверждающий обязательство лица приобретать (продавать) ценные бумаги, товары или денежные средства в определенное время и на определенных условиях в будущем по цене, зафиксированной на момент заключения такого форвардного контракта.

13.2.26. Опцион - документ, подтверждающий право приобретать (продавать) ценные бумаги, товары или денежные средства на определенных условиях в будущем по продажной цене, зафиксированной к моменту заключения такого опциона или к моменту такого приобретения по решению сторон.

13.2.27. Некоммерческая деятельность - осуществление не запрещенной законом деятельности, которая не преследует цели извлечения дохода и предусматривает использование полученного дохода только в некоммерческих целях, в том числе для целей своего устава, в противном случае такая деятельность признается коммерческой.

13.2.28. исключен

13.2.29. Экспорт товаров - вывоз из территории Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются экспортными товарами.

13.2.30. Реэкспорт товаров - вывоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реэкспортируемыми товарами, которые ввозившее их лицо вывозит без их предъявления после ввоза и в том же состоянии, в котором они находились в момент ввоза.

13.2.31. Импорт товаров - ввоз на территорию Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются импортными товарами.

13.2.32. Реимпорт товаров - ввоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реимпортируемыми товарами, которые вывозившее их лицо ввозит без их предъявления и в том же состоянии, в котором они находились в момент вывоза.

13.2.33. Транзит через территорию Азербайджанской Республикиперевозка по территории Азербайджанской Республики в порядке, установленном таможенным законодательством, между двумя пунктами на границе Азербайджанской Республики.

Международной перевозкой считается перевозка грузов и пассажиров между Азербайджанской Республикой (от границ Азербайджанской Республики) и пунктом, расположенным в другом государстве.

13.2.34. Наемный труд - трудовая деятельность, осуществляемая по договору (контракту) с оплатой в соответствии с трудовым законодательством. Для целей настоящего Кодекса лицо, работающее по найму, именуется " работником", лицо, оплачивающее услуги, оказываемые таким физическим лицом в качестве работника, - " работодателем", а такая оплата - " оплатой труда".

13.2.35. Благотворительная деятельность - деятельность, осуществляемая физическим лицом и (или) благотворительной организацией и состоящая из прямой бескорыстной помощи, включая безвозмездный денежный перевод, физическим лицам, нуждающимся в материальной или иной помощи, либо непосредственно организациям, оказывающим подобную помощь, в том числе благотворительным, либо научная, образовательная или иная деятельность, осуществляемая во имя общественных интересов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Не признается благотворительной деятельностью оказание помощи в следующих случаях:

13.2.35.1. если лицо, получающее подобную помощь, принимает перед лицом, оказывающим эту помощь, обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательств о целевом использовании полученных средств или имущества);

13.2.35.2. если лицо, получающее помощь, и лицо, оказывающее помощь, признаются взаимозависимыми лицами;

13.2.35.3. если подобная помощь оказывается какому-либо физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании;

13.2.36. Благотворительная организация - некоммерческая организация, осуществляющая благотворительную деятельность.

13.2.37. Предпринимательская деятельность - деятельность, осуществляемая лицом самостоятельно, основная цель которой состоит в извлечении прибыли от использования имущества, предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг.

13.2.38. Бюджетная организация - некоммерческая организация, деятельность которой полностью или частично финансируется за счет бюджетных средств по бюджетной смете и которая не имеет своего расчетного счета.

13.2.39. Предприятие - для целей настоящего Кодекса предприятияэто структуры, осуществляющие предпринимательскую деятельность и созданные для такой деятельности, а именно:

13.2.39.1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;

13.2.39.2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные структуры), а также их филиалы или постоянные представительства;

13.2.39.3. филиалы, структурные подразделения или иные обособленные подразделения юридических лиц, указанных в статье

13.2.39.1. настоящего Кодекса, имеющие самостоятельный баланс, текущий или иные счета.

13.2.40. депозитный счет НДС - единый казначейский счет, на котором совершаются операции, связанные с поступлением, учетом, движением НДС и его перечислением в государственный бюджет.

13.2.41. Коммерческое юридическое лицо - структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.

13.2.42. Некоммерческое юридическое лицо - структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.