Процедура вибору й згода клієнта

Перш ніж укласти договір на аудиторські послуги, аудиторська фірма повинна провести оцінку клієнта, оскільки непродуманий вибір може призвести до значних фінансових витрат, привести до підриву репутації аудиторської фірми. Для цього необхідно мати продуману систему вибору клієнтів.

Процедура вибору клієнта. Після досягнення попередньої усної згоди між клієнтом і аудиторською фірмою клієнт надсилає на її адресу лист із проханням про проведення аудита, у якому відзначає мету проведення аудиту й завдання, які необхідно вирішити в процесі аудиту, а також бажаний масштаб аудиторської перевірки.

Розглянувши пропозиції щодо проведення аудиту, аудиторська фірма надсилає лист-відповідь, у якому дає згоду на проведення аудиту або відмовляється від запропонованої роботи.

Надсиланню листа-відповіді може передувати етап обстеження об'єкта аудиту з метою визначення обсягів роботи у випадку, якщо аудитор буде вважати необхідне проведення такого обстеження.

При повторній перевірці обмін листами не обов'язковий. Аудитор має право лише нагадати клієнтові зміст попереднього листа.

Наступний крок - процедура згоди клієнта, воназдійснюється в найкоротший термін щоб уникнути втрат часу й зусиль.

При виборі нового клієнта для одержання інформації про нього аудиторові необхідно:

встановити зв'язок з попереднім аудитором;

відвідати керівництво і його персонал;

вивчити фінансову звітність за минулий рік і квартальну звітність за поточний і минулий роки;

ознайомитися зі звітом попереднього аудитора й з'ясувати: мали місце будь-які обмеження обсягу аудита, існували факти невизначеності, були особливі зауваження, висловлювалася думка аудитора щодо несприятливого стану справ, чи були інші зауваження у звіті аудитора.

Далі проводиться попереднє обстеження (перевірка). Для проведення попереднього обстеження аудиторська фірма направляє до потенційного клієнта групу фахівців на строк від декількох годин до одного-двох тижнів залежно від обсягів фірми-клієнта. За результатами обстеження ухвалюється рішення щодо роботи із клієнтом.

Для того, щоб оцінити можливість майбутньої роботи, варто простежити тенденцію в господарсько-фінансовій діяльності підприємства, а саме одержати інформацію про:

організаційну структуру потенційного клієнта;

особливості його виробничої діяльності;

постачальників і покупців;

дочірні й залежні організації;

рентабельність і розподіл прибутків;

систему внутрішнього контролю;

курс акцій клієнта (якщо вони котируються на ринку цінних паперів);

принципи формування оплати роботи персоналу.

Джерелами інформації в цьому випадку можуть бути:

установчі документи клієнта;

бухгалтерська й статистична звітності;

звіти аудиторів і акти податкових інспекцій;

плани, кошториси, договори, контракти;

протоколи зборів і засідань;

інші документи;

інформація, отримана під час бесіди з керівництвом клієнта і його персоналом;

інформація, отримана під час огляду економічного суб'єкта, його відділів, складів.

При обстеженні підприємства варто проаналізувати його фінансовий стан. Лише після цього аудиторська фірма може зробити певні висновки щодо підписання з ним договору. У випадку, якщо в результаті такого аналізу аудитор бачить, що для проведення повноцінної перевірки клієнт повинен відновити свій бухгалтерський облік, або вже на стадії обстеження виявлено, що позитивного висновку аудитор дати не може, або виникають сумніви в тому, що клієнт готовий показати аудиторові всю необхідну документацію, або виникають сумніви щодо платоспроможності клієнта, керівникові аудиторської фірми варто подумати, чи доцільно підписувати договір з таким клієнтом.

Як правило, вартість попереднього обстеження ставиться до загальної вартості проведення аудита за умови, що договір із клієнтом буде підписаний.

Після того, як аудиторська фірма вирішила працювати з вибраним клієнтом, вона повинна встановити трудомісткість роботи, визначитися зі строками її проведення, підібрати кадри для проведення аудита з урахуванням знань галузі клієнта й досвіду персоналу.