Синтетический учет денежных средств на расчетном счете

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период.

В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента». Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий клиента о текущем состоянии его расчетного счета банка.

Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:

- наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;

- дата, на которую оформляется выписка, - число, месяц и год;

- время распечатки выписки в банке - часы, минуты и секунды;

- БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);

- наименование клиента и номер его расчетного счета;

- дата последней операции - число, месяц и год;

- входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- вид проведенных операций в графе;

- номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции;

- номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;

- расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;

- суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;

- итоговые обороты по дебету и кредиту счета;

- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.

В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях против каждой операции проставляет номер корреспондирующего счета. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

- Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму, полученную от покупателей в погашении задолженности за проданную продукцию (работы, услуги);

- Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50 «Касса» - на сумму наличных денежных средств, поступивших из кассы организации;

- Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

- Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» - на сумму средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации и др.

Списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

- Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму наличных денежных средств, полученных в кассу организации;

- Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на суммы, перечисленные банку в погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

- Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на суммы, перечисленные поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности (работы, услуги);

- Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на суммы перечисленных в бюджет налогов и др.

Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».