Синтетический учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой и отражается в организациях розничной торговли записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 90-1 «Выручка».

Поступление денежных средств от покупателей в организациях оптовой торговли и в неторговых организациях отражается в учете как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером и отражается в учете записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Могут иметь место и иные операции поступления денежных средств в кассу организации. Например:

- осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 55-1 «Аккредитивы»;

- сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 50-2 «Операционная касса»;

- иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в основную кассу организации

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 52 «Валютные счета»;

- поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 57 «Переводы в пути»;

- погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

- погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 51 «Переводы в пути». В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром составляется запись:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления инвестиций наличными денежными средствами в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы. В бухгалтерском учете такие инвестиции организации отражаются записью:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения»

Кредит ся. 50-1 «Касса организации»

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. В этом случае делается запись:

Дебет сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации»

Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели.

Как отмечалось, в установленные сроки проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации. При выявлении излишков денежных средств они зачисляются в доход организации записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Выявленная недостача денежных средств отражается в учете записью:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, либо с транзитного валютного счета.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись:

Дебет сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается записью:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кредит сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в в иностранной валюте»».

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете записями:

- положительные

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

- отрицательные

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».