Налоговые льготы, ставки налога на прибыль

Льготы по налогу на прибыль предоставляются по различным направлениям (производственного и социального характера) с учетом приоритетных направлений социально-экономического развития страны. Приведем некоторые из них. От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1) прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры, спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям инвалидов и ветеранов, унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

2) прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь. К инновационным товарам собственного производства относятся товары, произведенные в период действия сертификата продукции собственного производства, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне инновационных товаров. Для применения льготы организация обязана представить в налоговый орган по месту постановки ее на учет копию сертификата продукции собственного производства и вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия указанного сертификата;

3) прибыль организаций, полученная от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства (перечень товаров определен Советом Министров Республики Беларусь), в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (лизинг) имущества. Для применения льготы необходимо представить в налоговый орган копию сертификата продукции собственного производства и вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия указанного сертификата;

4) прибыль (кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности) организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за налоговый период;

5) прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;

6) прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

7) прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, – в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

8) прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;

9) прибыль организаций культуры (от осуществления культурной деятельности);

10) прибыль организаций в случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь. Так, декретом от 07.05.2012 № 6 предусмотрено освобождение от налога на прибыль сроком на 7 лет субъектов хозяйствования, зарегистрированных и осуществляющих деятельность по производству товаров (работ, услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. В вышеуказанных случаях объект налогообложения присутствует, но освобождается от налогообложения, поэтому подлежит отражению в налоговой декларации в качестве льготируемой прибыли.

Ставки налога. Основная ставка налога на прибыль – 18 %, пониженные ставки налога (как налоговый стимул) применяются в следующих случаях:

1) по ставке 10 % уплачивают налог на прибыль:

а) организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, основанием для применения ставки является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.

б) Центры трансфера технологий, научно-технологические парки и резиденты научно-технологических парков (в части инновационной деятельности).

в) организации, получившие прибыль от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства, если доля выручки от реализации таких товаров, составляет не более 50 % общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) по ставке 5 % уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;

3) ставка налога на прибыль понижается на 50 % при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

а) долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

б) продукции (работ, услуг), произведенной и реализованной резидентами СЭЗ (по которой действует специальный правовой режим).

Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12 %.