Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Керівник: _____ ст.викладач Бруй Ольга Вікторівна
|
|
До бакалаврської роботи
ТЕМА: «Особливості обліку та аналізу
доходів і витрат комерційного банку»
(на прикладі АТ «Родовід банк»)
Розробила: ___________________________ Островська Яніна Вікторівна
Керівник: _____________________ ст.викладач Бруй Ольга Вікторівна
Київ – 2011
Рис. 1 Класифікація доходів банку
Рис. 2 Класифікація витрат комерційного банку
Рис. 3 Структура плану рахунків
Таблиця 1
Класифікація доходів і витрат за Планом рахунків
бухгалтерського обліку в банках
| Групи доходів і витрат | Клас 6 «Доходи» | Клас 7 «Витрати» |
| Процентні | 60 «Проценті доходи» | 70 «Процентні витрати» |
| Комісійні | 61 «Комісійні доходи» | 71 «Комісійні витрати» |
| Результати від торговельних операцій | 62 «Результат від торговельних операцій» | — |
| Інші операційні доходи | 63 Інші операційні доходи» | 73 «Інші операційні витрати» |
| Інші доходи | 64»Інші доходи» | — |
| Загальні адміністративні витрати | — | 74 «Загальні адмініст-ративні витрати» |
| Повернення списаних активів | 67 «Повернення списаних активів» | — |
| Відрахування в резерви | — | 77 «Відрахування в резерви» |
| Непередбачені доходи (витрати) | 68 «Непередбачені доходи» | 78 «Непередбачені витрати» |
| Податок на прибуток | — | 79 «Податок на прибуток» |
 |
Рис. 4 Класифікація банківських документів
Таблиця 2
Основні техніко-економічні показники діяльності АТ «Родовід Банк» за 2004-2010 рр.
| Показник, млн. грн. | |||||||
| Капітал банку | 168, 2 | 177, 6 | 450, 2 | 1141, 4 | 1340, 7 | 4336, 4 | 1153, 7 |
| Доходи | 46, 1 | 158, 2 | 342, 0 | 807, 2 | 1819, 2 | 1578, 1 | 747, 9 |
| Витрати | 42, 7 | 147, 2 | 319, 5 | 745, 2 | 1787, 7 | 5794, 1 | 5070, 4 |
| Прибуток | 3, 472 | 10, 987 | 22, 6 | 62, 04 | 31, 5 | (4216, 0) | (4264, 1) |
| Чисті активи | 863, 9 | 1829, 2 | 3675, 2 | 9952, 1 | 13195, 7 | 16952, 2 | 10480, 1 |
| Заборгованість за наданими кредитами | 227, 4 | 1248, 9 | 2163, 1 | 6056, 4 | 9870, 9 | 5674, 1 | 4445, 2 |
| Надані міжбанківські кредити | 423, 7 | 249, 8 | 974, 2 | 1487, 3 | 1346, 3 | 304, 3 | 4231, 0 |
| Зобов’язання банку | 695, 6 | 1651, 6 | 3225, 0 | 8810, 6 | 11855, 0 | 12615, 8 | 9326, 4 |
| кошти суб'єктів господарювання | 267, 0 | 153, 2 | 318, 9 | 523, 2 | 771, 2 | 895, 3 | 367, 9 |
| кошти фізичних осіб | 5, 0 | 18, 3 | 41, 4 | 196, 2 | 234, 9 | 7096, 9 | 4590, 6 |
| Строкові депозити | 252, 1 | 1133, 1 | 1632, 8 | 4365, 4 | 5306, 9 | 6184, 7 | 710, 1 |
| Міжбанківські кредити залучені | 146, 5 | 254, 4 | 966, 4 | 2730, 4 | 5007, 6 | 4374, 3 | 56, 1 |
Рис. 5 Динаміка капіталу, активів, зобов’язань банку за 2004-2010 рр.
Рис. 6 Динаміка доходів, витрат та прибутку банку за 2004-2010 рр.
Таблиця 3
Бухгалтерський облік операції з отримання доходу за
користування кредитом
| Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку | Сума, грн. |
| 1. 20 березня Видача кредиту | 2062 Короткострокові кредити | 2600 Поточний рахунок | |
| 2. 31 березня Нарахування відсотків за період з 20.03 по 31.03 (кількість днів — 12) Сума відсотків 100 000 х 24 х 12 100 360 = 800 грн | 2068 Нараховані доходи за кредитами | 6026 Процентні доходи за кредитами | |
| 3. 20 квітня Нарахування відсотків за період з 1.04 по 20.04 (кількість днів — 19; останній день не враховується) Сума відсотків — 1266, 6 грн. | 2068 Нараховані доходи за кредитами | Процентні доходи за кредитами | 1266, 60 |
| 4. 20 квітня (1 варіант) Погашення кредиту | Поточний рахунок | Короткострокові кредити | |
| 5. Перерахування відсотків 20 квітня (2 варіант) | Поточний рахунок Поточний рахунок | Нараховані доходи за кредитами 2062 Короткострокові кредити | 2066, 60 |
| 6. Погашення кредиту здійснено частково — 70000 грн. (через відсутність коштів на розрахунковому рахунку) | 2067 Прострочена заборгованість за основним боргом | 2062 Короткострокові кредити | |
| 7. Відсотки не перераховані через відсутність грошових коштів | 2069 Прострочені нараховані доходи | 2068 Нараховані доходи за кредитами | 2066, 60 |
| 8. Відсотки, не перераховані протягом 30 днів (одночасно операція обліковується за балансом протягом строку давності позову) | № 6026 Процентні доходи за кредитами № 9601 Списана заборгованість за рахунок резервів | № 2069 Прострочені нараховані доходи № 9910 Контр-рахунок | 2066, 60 2066, 60 |
Таблиця 4
Облік витрат комерційного банку
| Господарська операція | Дебет | Кредит | Сума |
| Нарахування процентних витрат за коштами до запитання, отриманими від НБУ | 7000 Процентні витрати за кошти на вимогу, що отримані від НБУ | 1308 Нараховані витрати за кореспондентським рахунком НБУ в банку | 120500, 00 |
| Нарахування процентних витрат за короткостроковими кредитами, отриманими від НБУ | 7003 Процентні витрати за короткостроковими кредитами від НБУ | 1318 Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від НБУ | 1358000, 00 |
| Нарахування процентних витрат за коштами, отриманими від інших банків | 7011 Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків 7012 Процентні витрати за короткостроковими вкладами 7013 Процентні витрати за довгостроковими вкладами | 1618 Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків | 3789525, 00 |
| Нарахування процентних витрат за кредитами, отриманими від інших банків | 7014 Процентні витрати за кредитами овернайт, що отримані від інших банків 7016 Процентні витрати за кредитами овердрафт і короткостроковими кредитами | 1628 Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків | 235600, 00 365987, 00 456789, 00 |
| Нарахування процентних витрат за основними засобами, отриманими у фінансовий лізинг для банків | 7028 Процентні витрати за фінансовим лізингом (орендою) | 1628 Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків | 321654, 00 |
| Нарахування процентних витрат за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності | 7020 Процентні витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання | 2608 Нараховані витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання | 789654, 00 |
| Нарахування процентних витрат за строковими коштами фізичних осіб | 7041 Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб | 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб | 4546321, 000 |
| Нарахування процентних витрат за ощадними сертифікатами, емітованими банком | 7052 Процентні витрати за короткостроковими ощадними сертифікатами | 3328 Нараховані витрати за короткостроковими ощадними депозитними сертифікатами, | 987123, 00 |
| Нарахування процентних витрат за субординованим боргом | 7096 Процентні витрати за субординованим боргом | 3668 Нараховані витрати за субординованим боргом | 456987, 00 |
| Нарахування інших процентних витрат | 7099 Інші процентні витрати | 3678 Інші нараховані витрати | 597356, 00 |
Таблиця 5
Динаміка доходів і витрат банку за елементами за 2003-2010 рр.
| Ря док | Найменування статті доходів | ||||||||
| Чистий процентний дохід | (786866) | ||||||||
| 1.1. | Процентний дохід | ||||||||
| 1.2. | Процентні витрати | (4804) | (14089) | (85093) | (207777) | (482125) | (1213148) | (1146225) | (1441777) |
| Чистий комісійний дохід | |||||||||
| 2.1. | Комісійний дохід | ||||||||
| 2.2. | Комісійні витрати | (708) | (1549) | (2491) | (4515) | (10899) | (15394) | (17303) | (9974) |
| Торговельний дохід/витрати | (80173) | (8324) | |||||||
| Дохід у вигляді дивідендів | |||||||||
| Прибуток/Збиток від інвестиційних цінних паперів | |||||||||
| Дохід від участі в капіталі | |||||||||
| Інший дохід | |||||||||
| Всього доходів | (718402) | ||||||||
| Загальні адміністративні витрати | (2668) | (7555) | (17588) | (34476) | (59820) | (126238) | (927711) | (370048) | |
| Витрати на персонал | (1618) | (5966) | (18930) | (37873) | (85453) | (175175) | |||
| Витрати від участі в капіталі | (6) | ||||||||
| Інші витрати | (445) | (563) | (3709) | (14484) | (47203) | (110144) | (215825) | (52158) | |
| Прибуток від операцій | |||||||||
| Чисті витрати на формування резервів | (101) | (12289) | (16930) | (15 467) | (54749) | (136069) | (3527784) | (3152662) | |
| Прибуток до оподаткування | 27 420 | (4214325) | (4293270) | ||||||
| Витрати на податок на прибуток | (336) | (700) | (2505) | (4 784) | (4916) | (8334) | (1679) | ||
| Прибуток після оподаткування | 22 636 | (4216004) | (4264124) | ||||||
| Непередбачені доходи/витрати | |||||||||
| Чистий прибуток/ збиток банку | 22 636 | (4216004) | (4264124) | ||||||
| Чистий прибуток на одну просту акцію (грн.) | 102, 32 | 95, 79 | 109, 87 | 207, 85 | 620, 36 | 344, 93 | |||
| Скоригований чистий прибуток на одну акцію | 102, 32 | 95, 79 | 109, 87 | 207, 85 | 620, 36 | 344, 93 |
Рис. 6 Динаміка процентних доходів і витрат банку за 2003-2010 рр.
Рис. 7 Динаміка комісійних доходів і витрат банку за 2003-2010 рр.
Таблиця 6
Питома вага окремих видів доходів в загальному обсязі доходів банку за 2004-2010 рр.
| Показник / % | |||||||
| Доходи всього, млн. грн. | 46, 1 | 158, 2 | 342, 0 | 807, 2 | 1819, 2 | 1578, 1 | 747, 9 |
| Процентні доходи | 42, 7 | 71, 1 | 75, 7 | 77, 2 | 80, 9 | 76, 6 | 87, 6 |
| Комісійні доходи | 43, 5 | 18, 9 | 16, 7 | 13, 3 | 10, 8 | 7, 8 | 9, 2 |
| Доходи від торгівельних операцій | 12, 1 | 6, 3 | 4, 7 | 7, 5 | 5, 6 | 0, 0 | 0, 8 |
| Інший дохід | 1, 5 | 3, 7 | 2, 9 | 2, 0 | 0, 6 | 15, 6 | 2, 4 |
Рис. 8 Структура доходів банку за 2004-2010 рр.
Таблиця 7
Питома вага окремих видів витрат в загальному обсязі витрат банку
за 2004-2010 рр.
| Витрати всього, млн. грн. | 42, 7 | 147, 2 | 319, 5 | 745, 2 | 1787, 7 | 5794, 1 | 5070, 4 |
| Процентні витрати | 32, 9 | 57, 8 | 65, 0 | 64, 7 | 67, 9 | 20, 0 | 22, 5 |
| Комісійні витрати | 3, 6 | 1, 7 | 1, 4 | 1, 5 | 0, 9 | 0, 5 | 0, 2 |
| Неопераційні витрати | 32, 9 | 27, 3 | 27, 2 | 25, 8 | 23, 2 | 15, 0 | 14, 5 |
| Відрахування в резерви | 28, 7 | 11, 5 | 4, 9 | 7, 3 | 7, 6 | 64, 0 | 62, 2 |
| Податок на прибуток | 1, 6 | 1, 7 | 1, 5 | 0, 7 | 0, 4 | 0, 5 | 0, 6 |
Рис. 9 Питома вага окремих видів витрат в загальних витратах банку
Таблиця 8
Визначення точок беззбитковості за 2004-2010 рр.
| Наймену-вання коефіціє-нту | Методика розрахунку | |||||||
| Коефіцієнт дієздатно-сті | Витрати/ Доходи | 0, 93 | 0, 93 | 0, 92 | 0, 92 | 0, 98 | 3, 67 | 6, 78 |
| Коефіцієнт режиму економії витрат | Темп росту витрат/ темп росту доходів | - | 1, 00 | 1, 01 | 0, 98 | 1, 12 | 16, 97 | 0, 23 |
| Маржиналь-ний прибуток Тис. грн. | Процентні доходи - процентні витрати | -786866 | ||||||
| Сукупний дохід, тис.грн. | Доходи банку всього | |||||||
| Умовно-змінні витрати | Залежать від обсягів активних і пасивних операцій | |||||||
| Умовно-постійні витрати | Не залежать від обсягів активних і пасивних операцій | |||||||
| Проміж-ний дохід | Дохід після покриття умовно-змінних витрат | -693877 | ||||||
| Коефіцієнт прибутку | Проміжний дохід / Сукупний дохід | 0, 69 | 0, 46 | 0, 39 | 0, 40 | 0, 33 | 0, 27 | -0, 07 |
| Беззбит-ковий дохід | Умовно-постійні витрати коефіцієнт прибутку | |||||||
| Рівень фінансової стійкості (точка беззбитко-вості) | Рівень зниження сукупного доходу, який може витримати банк | 0, 1 | 0, 15 | 0, 16 | 0, 19 | 0, 04 | -8, 91 | -69, 3 |
| -15636252 | -51089571 |
Рівень фінансової стійкості банку свідчить про те, наскільки може бути знижений сукупний дохід, щоб банк був фінансово стабільним. Динаміка даного показника представлена на рис. 2.10. Можливість зниження доходу представлена від’ємними значеннями, якщо значення позитивне, це свідчить про те, що банку потрібно нарощувати обсяги сукупного доходу, щоб досягти точки беззбитковості.
Рис. 10 Рівень фінансової стійкості
|
|