Учет поступления, перемещения, выбытия и ликвидации основных средств.

Схема учета поступления основных средств:

Основными источниками поступления в организацию объектов основных средств являются:

1. Вложения в долгосрочные активы:

Строительство подрядным и хозяйственным способами;

Приобретение объектов основных средств у поставщиков;

2. Безвозмездное поступление основных средств от другой организации на основе договора дарения;

3. Внесение объектов основных средств учредителями в качестве вклада в уставный капитал.

Юридической основой поступления объектов основных средств в организацию являются договоры поставки, заключенные между поставщиками и покупателями, договор подряда, заключенный между заказчиком и подрядчиком на строительство объектов основных средств, учредительный договор по формированию уставного капитала учредителями и договор дарения.

Поступившие в организацию объекты основных средств, принимаются постоянно действующей комиссией, назначенной руководителем организации. После осмотра объекта и вынесения решения о возможности его использования комиссией выписывается акт о приеме-передаче объекта основных средств формы ОС-1.

Данный документ составляется в двух экземплярах. К акту прилагается техническая документация по поступившему объекту. Акт утверждается руководителем организации, подписывается членами комиссии и сдается в бухгалтерию. В бухгалтерии на основании акта открывается регистр аналитического учета - инвентарная карточка учета объекта основных средств формы ОС-6.

В карточке указывается наименование основных средств, место их нахождения, первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации дается краткая техническая характеристика объекта. В дальнейшем, в инвентарной карточке отражается число капитальных ремонтов, и его стоимость, а также результаты переоценки объекта основных средств.

Инвентарные карточки могут вестись на бумажном носителе, или в компьютерном варианте на жестком диске.

В организации может осуществляться перемещение объектов основных средств из одного структурного подразделения в другое. Такое перемещение оформляется накладными на внутренне перемещение объектов основных средств, формы ОС-2.

В целях контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в «Описи инвентарных карточек» форма ОС-7.

Выбытие основных средств из организации может происходить по следующим причинам:

ликвидация и списание объектов основных средств вследствие морального и физического износа, и нецелесообразности дальнейшего использования;

реализация на сторону излишних, неиспользуемых объектов основных средств;

взнос в качестве вклада в уставный капитал других организаций;

безвозмездная передача другим организациям.

Независимо от причины выбытия объекта основных средств с баланса организации списывают сумму начисленной амортизации и остаточную стоимость объекта.

Если объект основных средств реализуется, безвозмездно передается, вносится в уставный фонд других организаций, то составляется акт формы ОС-1.

Если объект основных средств ликвидируется и списывается с баланса, то составляется акт формы ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», а по объектам автотранспорта – акт формы ОС-4А «Акт о списании автотранспортных средств».

В организациях создается комиссия, которая определяет пригодность объектов основных средств к дальнейшей эксплуатации.

Если комиссия принимает решение о ликвидации объекта, он подвергается разборке, демонтажу с оприходованием лома, запасных частей, материалов.

После оформления первичных документов по выбытию объектов основных средств, утвержденных руководителем организации в инвентарных карточках, по этим объектам делается отметка о выбытии с указанием даты. Инвентарная карточка изымается из картотеки.

Синтетический учет движения основных средств ведется на активном балансовом счете 01 «Основные средства». Сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» показывает первоначальную стоимость основных средств на начало и конец месяца.

По дебету счета 01 «Основные средства» отражается поступление основных средств. По кредиту счета 01 «Основные средства» отражаются операции по выбытию основных средств.

Синтетический учет операций по кредиту счета 01 «Основные средства» ведутся в журнале-ордере №13.

Поступление основных средств считается долговременными затратами организации и независимо от источника поступления первоначально учитывается на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» - активный калькуляционный счет. Сальдо по дебету данного счета показывает стоимость незавершенных вложений в долгосрочные активы на начало и конец месяца. По дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» отражается сумма затрат на создание объектов основных средств.

Синтетический учет операций по вложениям в долгосрочные активы ведется в журнале-ордере №16.

Корреспонденция счетов по учету поступления основных средств в организацию при подрядном способе строительства:

Корреспонденция счетов по возведению объектов основных средств хозяйственным способом (силами самой организации)