Командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 Г.

Примечание

Рассмотренный в настоящем разделе порядок бухгалтерского учета возмещения командировочных расходов распространяется на государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых в соответствии с положениями ч. 15 и 16 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ принято решение о предоставлении им субсидий в соответствии с п. 1 ст. 78.1 БК РФ (Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н).

О порядке бухгалтерского учета возмещения командировочных расходов бюджетными учреждениями, в отношении которых не принято решение о предоставлении им вышеуказанных субсидий, см. разд. 15.9.1.1 " Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях в 2011 г.".

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы при служебных командировках относятся на следующие подстатьи КОСГУ:

- суточные, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота, - на подстатью 212 " Прочие выплаты";

- оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования (при наличии документов, подтверждающих эти расходы), а также возмещение расходов за пользование на транспорте постельными принадлежностями, разного рода сборов при оформлении проездных документов - на подстатью 222 " Транспортные услуги";

- плата за наем жилого помещения - на подстатью 226 " Прочие работы, услуги".

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на следующих счетах (п. 104 Инструкции N 174н):

- по выплате суточных - на счете 0 208 12 000 " Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- по оплате проезда - на счете 0 208 22 000 " Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- по плате за наем жилого помещения - на счете 0 208 26 000 " Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг".

Выдача денежных сумм подотчетным лицам отражается по дебету счетов 0 208 12 560 " Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 22 560 " Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", 0 208 26 560 " Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг" и кредиту счетов 0 201 34 610 " Выбытия средств из кассы учреждения", 0 201 11 610 " Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 0 201 27 610 " Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" (абз. 2 п. 105 Инструкции N 174н).

Принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов, согласно утвержденному руководителем Авансовому отчету (ф. 0504049), в общем случае отражаются по дебету счетов 0 401 20 212 " Расходы по прочим выплатам", 0 401 20 222 " Расходы на транспортные услуги", 0 401 20 226 " Расходы на прочие работы, услуги" и кредиту соответствующих счетов 0 208 12 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 22 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", 0 208 26 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг". В ряде случаев командировочные расходы относятся в дебет соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 105 00 000 " Материальные запасы", 0 106 00 000 " Вложения в нефинансовые активы", 0 109 00 000 " Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 0 302 00 000 " Расчеты по принятым обязательствам", счета 0 304 03 830 " Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" (абз. 2 п. 106 Инструкции N 174н).

Возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по дебету счетов 0 201 11 510 " Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 0 201 34 510 " Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту счетов 0 208 12 660, 0 208 22 660, 0 208 26 660 (абз. 4 п. 106 Инструкции N 174н).

ПРИМЕР