Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение. Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов за январь
|
|
Шаг первый.
Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов за январь. Для этого суммируем все выплаты, начисленные Л.Г. Попову в январе, которые облагаются страховыми взносами:
7000 руб. + 15 568 руб. 35 коп. + 15 400 руб. = 37 968 руб. 35 коп. < 2>
--------------------------------
< 2> Сумма материальной помощи, выплаченной Л.Г. Попову, не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236, п. 23 ст. 270 НК РФ).
Шаг второй.
Рассчитаем авансовый платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за январь с суммы выплат, начисленных в пользу Л.Г. Попова в данном месяце.
Для этого базу для начисления страховых взносов умножим на тариф страхового взноса < 3>. Поскольку общая сумма выплат Л.Г. Попову с начала года не превысила 280 000 руб., применяем тариф страхового взноса в размере 14% (пп. 1 п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ):
37 968 руб. 35 коп. x 14% = 5315 руб. 57 коп. < 4>
--------------------------------
< 3> Напомним, что сумму страховых взносов страхователи исчисляют и уплачивают отдельно в отношении каждой части страхового взноса (п. 1 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
Кроме того, величина авансового платежа, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее перечисленных сумм авансовых платежей (абз. 1 п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
< 4> Суммы по каждой из частей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в полных рублях. Общая сумма по страхователю округляется на стадии заполнения налоговой отчетности по страховым взносам. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 4 разд. IV Порядка заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н, п. 13 разд. IV Рекомендаций по заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденных Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н).
Шаг третий.
В бухгалтерском учете делаем такие записи.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в январе, связанные с выплатами в пользу работника | ||||
| Начислен аванс за первую половину месяца | 7 000 | Расчетно- платежная ведомость | ||
| Выдан аванс за первую половину месяца | 7 000 | Расчетно- платежная ведомость | ||
| Начислена премия | 15 568, 35 | Расчетно- платежная ведомость | ||
| Удержан НДФЛ с премии (15 568, 35 x 13%) | 2 024 | Налоговая карточка | ||
| Выплачена премия за минусом НДФЛ (15 568, 35 - 2024) | 13 544, 35 | Расчетно- платежная ведомость | ||
| Начислена материальная помощь | 91-2 | 20 000, 00 | Распоряжение директора организации | |
| Отражена сумма постоянного налогового обязательства < 1> (20 000 x 24%) | 4 800 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Удержан НДФЛ с материальной помощи (16 000 < 2> x 13%) | 2 080 | Налоговая карточка | ||
| Выплачена матпомощь за минусом НДФЛ (20 000 - 2080) | 17 920 | Расходный кассовый ордер | ||
| Начислена зарплата за вторую половину месяца | 15 400 | Расчетно- платежная ведомость | ||
| Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 69-2-2 < 3> | 5 315, 57 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Бухгалтерские записи в феврале, связанные с выплатой заработной платы | ||||
| Удержан НДФЛ с зарплаты за январь (22 400 x 13%) < 4> | 2 912 | Налоговая карточка | ||
| Выплачена часть зарплаты за вычетом НДФЛ (15 400 - 2912) | 12 488 | Расчетно- платежная ведомость |
--------------------------------
< 1> Суммы выплаченной материальной помощи не учитываются для целей налогообложения прибыли, однако признаются расходом в бухгалтерском учете. В связи с этим возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).
< 2> Сумма материальной помощи работникам в размере 4000 руб. не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
< 3> Субсчет, открытый к счету 69: 69-2-2 " Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии".
< 4> По общему правилу при выплате авансов по зарплате удерживать НДФЛ не нужно, поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, НДФЛ удерживается в полном объеме при выплате второй части заработка, т.е. в месяце, следующем за месяцем ее начисления (подробнее об этом см. в разд. 9.4.2 " Удерживаем налог" и разд. 12.5.2 " Исчисляем, удерживаем и перечисляем НДФЛ с заработной платы" Практического пособия по НДФЛ).
|
|