Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам Общества заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на обязательные и удержания по инициативе предприятия.

К обязательным относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Налог на доходы физических лиц:

Налогоплательщиком налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход полученный от источников в РФ или за пределами РФ.

В налогооблагаемую базу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральном формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходы не подлежащие налогообложению:

· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, который налогом облагается;

· государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленного законодательства;

· компенсационные выплаты;

· алименты;

· вознаграждения донорам;

· стипендии учащихся и др.

Стандартные налоговые вычеты:

- налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 рублей;

- налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика на обеспечении которого находится ребенок и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 рублей. Производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов на содержании.

Вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере.

Налоговая ставка 13%.

По инициативе предприятия через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; членские профсоюзные взносы и др.

Пример: Удержание налога на доходы физических лиц.

Демин В.Н. заработная плата за октябрь 2004 г. 1499руб.40коп. Имеет 1 ребенка.

1499руб.40коп. - (400руб.+300руб.)х13%=799руб.40коп.х13%=103руб.92коп.

После того, как сделали расчет начислений и удержаний по заработной плате, составляется платежная ведомость, в которой указывается Ф.И.О., табельный номер, сумма к выдаче.

ООО «Ритм» является налогоплательщиком по единому социальному налогу. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников.

Суммы не подлежащие налогообложению:

- государственные пособия;

- компенсационные выплаты;

- суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, на провоз багажа и др.;

- суммы единовременной материальной помощи.

Налоговых льгот по уплате налога ООО «Ритм» не имеет.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным календарный месяц.

На предприятии используются следующие ставки:

· Пенсионный фонд – 28%;

· Фонд социального страхования РФ – 4%;

· Фонд обязательного медицинского страхования – 3, 6%,

Из них:

- в Федеральный бюджет – 0, 2%;

- в Территориальный – 3, 4%.

Каждый квартал составляется расчет по авансовым платежам по ЕСН и предоставляются в инспекцию МНС РФ по г. Кирову.

Пример:

ФОТ составляет 13198руб.89коп., из него 542руб.08коп.-пособие по б/л.

13198, 89-542, 08=12656руб.81коп. – налоговая база

Пенсионный фонд: 12656, 81х28%=3543руб.91коп.

Соцстрах: 12656, 81х4%=506руб.27коп.

Федеральный фонд ОМС: 12656, 81х0, 2%=25руб.31коп.

Территориальный фонд ОМС: 12656, 81х3, 4%=430руб.33коп.

Обработка информации по учету труда и заработной платы производится на компьютере. Для этого на каждого работника заводится карточка. В нее входит фамилия, имя, отчество, код отдела, код бригады, в которой работник будет работать. Карточка имеет несколько отделов, куда нужно занести все данные о работнике, что использовать для различных расчетов. Это система оплаты, оклад(тарифная ставка), график работы, продолжительность смены, 'шифр производственных затрат, данные для налоговой базы, паспортные данные, адрес прописки и фактический адрес проживания, если он отличный от прописки, место рождения, страховой пенсионный номер, идентификационный номер и другие данные, используемые для начисления заработной платы.

Начисление заработной платы производится поэтапно.

- вначале обрабатываются больничные листы, приказы на отпуск (расчет отпусков производится автоматически, для этого в расчет отпуска вносятся данные о начале отпуска, окончании, при этом программа использует накопительную базу для расчета отпуска, в нее входят все виды оплат, на которые начисляется отпуск, также программа сама выделяет сумму отпускных из фонда заработной платы и фонда материального поощрения. Расчет больничных листов производится аналогичным путем);

-затем на основании табелей производится расчет оплаты за отработанное время с учетом неявок (б/листы, отпуска, прогулы и т.д.), производится корректировка фактического рабочего времени, также при этом заносится в машинный табель количество ночных часов, количество праздничных часов. После этого делается автоматический расчет. Программа предусматривает при этом начисление основной заработной платы, оплату праздничных часов, оплату ночных часов, совмещение постоянное, бригадирские и так далее;

-затем производится начисление премии по каждому цеху. Для этого вводится процент или сумма премии, делается автоматический расчет;

-удержания по исполнительным листам производятся автоматически исходя из начисленных сумм; для этого предусмотрен режим «Удержания по исполнительному листу», куда вводятся данные о сотруднике, период удержания и процент удержания; налог на доходы также производится автоматически;

-для ввода разовой информации предусмотрен режим «Прочие начисления и удержания». Через этот режим вводятся приказы о выплате различных вознаграждений, удержаний (например, за порчу имущества, за спецодежду и т.д.)

- начисление районного коэффициента производится в автоматическом режиме расчета.

- после того, как окончен расчет по оплате труда на печать выводится
свод начислений и удержаний по з/плате (приложение 31) и налоговая
ведомость, которые содержат информацию о налоговой базе
и сумме налога на доходы физических лиц и единого социального налога, производится перечисление указанных сумм налогов в бюджет; также данные свода и налоговой ведомости используются для заполнения отчетов и статистических форм по заработной плате.

-затем бухгалтер формирует платежную ведомость ф. Т-53 (приложение 7) для выплаты заработной платы по каждому подразделению, для каждого сотрудника формируется расчетный листок, содержащий данные о видах начислений и удержаний, а также сумму к выдаче (приложение 32).

Выдача заработной платы производится цеховыми кассирами ведомости формы Т-53. При получении денег работник расписывается в ведомости.

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилии лиц, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» делает отметку «Депонировано».!? ведомости прописью указываются депонированные суммы. На суммы выданной по ведомости платы кассиром оформляется расходный кассовый ордер (приложение 6), который затем отражается в кассовой книге (приложение 9). Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. С расчетного счета их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течении трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как в не реализационные доходы присоединяются к прибыли.

Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работающих на предприятии:

· Прием на работу – приказом о приеме на работу;

· Перевод на другую должность – приказом о переводе;

· Отпуск – приказом (запиской) о предоставлении отпуска;

· Увольнение – приказом о прекращении трудового договора. (приложение 33).

На каждого работника в бухгалтерии предприятия заводится личная карточка, в которой отмечаются все факты трудовой деятельности человека.

Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе «табель» (приложение 30). На каждого работника в табеле относится две строки: в одной указывается время, в другой - вид затрат рабочего времени (Я –явка, Н – ночные часы, О – отпуск, Б – болен, Р – беременность и др.).

Учет сверхурочных часов ведется по соответствующим документам, в которых указывается отработанное время и другие данные, необходимые для определения затрат.

Учет времени простоя определяется на основе листков о простое.

Учет времени работников, находившихся в командировках, болевших, осуществляется в табеле на основании больничных листков, командировочных удостоверений

Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым работником ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому из них присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной для предприятия (порядковый номер по предприятию, порядковый номер внутри номера подразделения и т.п).

Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета хранятся в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет – активно-пассивный, сальдо может быть дебетовым и кредитовым, но в основном всегда кредитовое. Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 70 за октябрь 2004 в таблице 18.

Таблица 18 – Бухгалтерские записи по расчетом с персоналом по оплате труда ООО «Ритм» в октябре 2004 г.

Аналитический учет заработной платы и отчислений ведут в журнале-ордере и ведомости №10. (приложения 24).

Сумма заработной платы, причитающейся к выдаче работнику предприятия представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

В обязательном порядке удерживается налог на доходы физических лиц, который вычитается в размере 13% от суммы совокупного дохода работника. Также в обязательном порядке производятся удержания алиментов, основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.

Удержание алиментов производится бухгалтерией в размере, указанном в исполнительном листе. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей устанавливается в твердой денежной сумме или в доле: на одного ребенка-1/4; на двух- 1/3, на трех и более- половина заработка, но не менее суммы, установленной законодательством, нуждающимся в материальной помощи родителям, супругам.Удержания алиментов с заработной платы и иных доходов производится после удержания налога на доходы физических лиц. Удерживаемая сумма не должна превышать 50% заработка.

Пример: в октябре 2004 г в ООО «Ритм» поступил исполнительный лист на удержание алиментов с Павлова Ю.Б. в размере 25%.

Сумма алиментов в октябре составит:

Доход составил 7685, 59руб; НДФЛ- 1000руб. Сумма алиментов равна:

(7685, 59руб-1000руб)*25%= 1671, 40руб. (приложение 35)

По инициативе администрации ООО «Ритм» с сотрудников могут быть взысканы суммы:

а) за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

б) удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

в) удержания за форменную одежду -при увольнении работник должен возвратить форменную одежду, либо погасить соответствующую часть ее стоимости;

г) профсоюзные взносы- они составляют 1% от начисленной заработной платы, основанием для удержания является заявление сотрудника.