Класифікація робочих документів аудитора,їх склад

Робочі документи аудитора - записи, зроблені їм під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства - клієнта або усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

Класифікація робочих документів аудитора: 1. За часом ведення і використання

1.1. Довгострокові - систематизовані збори документів, що мають значення упродовж тривалого періоду і службовців для швидкого отримання інформації про основні моменти діяльності підприємства:

- - довгострокові договори на проведення аудиту (більше за 1 рік);

- - копії засновницьких документів клієнта;

- - дані про керівництво, персонал.

1.2. Нетривалого користування - систематизовані збори документів, що стосуються річного звіту, що перевіряється, якщо вони не поміщені в довгострокові акти:

- - договір на проведення аудиту на 1 рік;

- - поточний план і програма перевірки;

- - склад групи аудиторів;

- - оцінка аудиторського ризику;

- - копії фінансової звітності;

- - копії первинних документів і облікових регістрів;

- - результати опитування, тестування, анкетування, запитів і інших аудиторських процедур.

2. За способом і джерелами отримання

2.1. Від третіх осіб:

- - відповіді на запит аудиторів банків;

- - відповіді на запит контрагентів.

2.2. Від підприємства - клієнта

2.3. Складені аудитором:

- - зафіксовані документально особисті спостереження;

- - результати тестів.

3. По характеру інформації:

3.1. Правового характеру:

- - копії засновницького договору, статуту, договорів підприємства з клієнтами і постачальниками

3.2. Про керівництво і персонал підприємства:

- - документи про кількість персоналу, склад апарату управління, їх функціональні обов'язки, стаж роботи.

3.3. Про структуру і організацію підприємства:

- - розміщення і склад підрозділів;

- - організація діяльності;

- - перспективи розвитку підприємства.

3.4. Про економічні основи діяльності підприємства:

- - склад технічного складу;

- - про продукцію, що випускається, її асортимент;

- - про ринки збуту;

- - про зовнішньоекономічну діяльність;

- - про конкурентів.

3.5. Про систему внутрішнього контролю - аудитор повинен оцінити міру довіри в системі внутрішнього контролю. Він проводить тести, документально їх оформляє.

3.6. Про систему бухгалтерського обліку - вивчення облікової політики.

3.7. Аудиторські організаційно-функціональні документи:

- - договір;

- - замовлення на проведення аудиту;

- - призначення групи аудиторів;

- - план і програма аудиту;

- - оформлені письмові бесіди і так далі

3.8. Документи оцінки аудиторського ризику

3.9. Аудиторські документи по перевірці окремих статей і показників річної звітності:

- - копії первинних документів підприємства -клиента, облікові регістри з позначками аудитора про перевірку;

- - відповіді на запити від третіх осіб;

- - результати тестів по конкретних видах активів і пасивів.

3.10. Кореспонденція аудитора:

- - письмове звернення аудитора до керівника про надання йому документів;

- - листи з вказівкою недоліків виводів аудиторів;

- - повідомлення про виявлені помилки.

3.11. Підсумкове ув'язнення

3.12. Пропозиції і рекомендації - мають бути оформлені письмово

4. За призначенням:

4.1. Оглядові - в них приведена загальна характеристика підприємства - клієнта, а також загальний огляд фінансової звітності

4.2. Інформативні

4.3. Перевірочні - зведення про перевірку стану відбитих в звітності активів і пасивів.

4.4. Що підтверджують:

- - відповіді на запити третіх осіб

4.5. Розрахункові - містять розрахунки аудитора по перевірці правильності визначення бухгалтерських підсумкових сум, оборотів по рахунках і сальдо.

4.6. Порівняльні - складаються аудитором з метою порівняння даних що перевіряється і спорідненого підприємств або за різні періоди часу.

4.7. Аналітичні - складаються при застосуванні методу аналітичного огляду.

5. По мірі стандартизації:

5.1. Стандартні:

- - листи-опитування;

- - анкети;

- - форми договорів, листів

5.2. Довільної форми

6. За формою представлення:

6.1. Графічні

6.2. Табличні

6.3. Текстові

6.4. Комбіновані

7. По техніці складання:

7.1. Ручні

7.2. На машинних носіях