важных изменений в вашей работе с нового года

Такого еще не было. В прошлом году Налоговый кодекс переписывали 42 раза, а кроме того, поменялись правила по взносам, пособиям, отчетности. Все эти изменения отразятся на работе главбухов. Чтобы вы могли быстро сориентироваться в море поправок, мы подготовили для вас справочник с нашими подробными комментариями и подсказками.

— положительное изменение

— отрицательное изменение

— последствия для компаний нейтральные

Наша оценка	Что изменилось	Подробнее	Основания изменений	Вступает в силу
Страховые взносы
	Увеличены лимиты для начисления взносов в ПФР и ФСС	Предельные базы для взносов в ПФР и ФСС в 2015 году выросли. Причем для каждого фонда на разную величину. Для ФСС новый лимит составляет 670 тыс. рублей, а для ПФР — 711 тыс. рублей. С выплат, превышающих лимит, в Фонд соцстраха взносы платить не надо. А вот в Пенсионный фонд надо, но по пониженному тарифу — 10 процентов вместо 22. Компании, которые применяют льготные тарифы, прекращают платить взносы в оба фонда, если доходы работников превышают лимит. Заметим, что в прошлом году предельная база составляла 624 тыс. рублей для всех фондов. Из-за увеличения лимитов вырастет нагрузка по взносам для компаний, у которых есть сотрудники с годовой зарплатой от 624 тыс. рублей (52 тыс. руб. в месяц). По таким работникам в 2015 году надо будет заплатить больше взносов, чем в прошлом году (см., пример, в статье)	Постановление Правительства РФ от 04.12.14 № 1316, части 4, 5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Отменена предельная база для начисления взносов в ФОМС	Предельную базу для взносов в ФОМС отменили. То есть независимо от годового дохода сотрудника со всех выплат в его пользу надо перечислять медицинские взносы. Это правило касается всех компаний, в том числе и тех, кто применяет льготные тарифы. Как и в прошлом году, лимита нет и для взносов в ФСС на травматизм, и взносов в ПФР по дополнительным тарифам	Части 4, 5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Общий тариф взносов продлили еще на год	Общий тариф взносов не изменится в 2015–2017 годах. Ранее предполагалось, что с начала 2017 года тариф вырастет с 30 до 34 процентов, но его продлили еще на год	Часть 1.1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 01.12.14 № 406-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Льготных тарифов взносов стало меньше	Сельхозпроизводители, СМИ и компании, в которых работают инвалиды, больше не вправе применять льготные тарифы	Части 2, 3.1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ	С 1 января 2015 года
	Аптекам ограничили льготные тарифы	Аптеки на ЕНВД теперь вправе применять пониженные тарифы взносов только с выплат сотрудникам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью (ст. 100 Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ). Контролеры и раньше так считали (письмо Минтруда России от 23.08.12 № 17-3/240). Но страхователи доказывали в суде, что льготные тарифы применяются к доходам всех работников аптек (определение ВАС РФ от 19.03.14 № ВАС-2774/14). Теперь это будет невозможно	Пункт 10 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Выросли дополнительные фиксированные тарифы по взносам в ПФР	Тарифы фиксированных дополнительных взносов в ПФР за вредную работу выросли с 6 до 9 процентов для работников из списка 1 и с 4 до 6 процентов — из списка 2. Эти тарифы применяют компании, у которых нет действующих результатов аттестации или специальной оценки труда. Если же у компании есть действующие результаты аттестации, то тарифы составляют от 2 до 8 процентов в зависимости от степени вредности. А если компания провела спецоценку, то при допустимых и оптимальных условиях труда тариф будет нулевым, а при вредных или опасных — от 2 до 8 процентов	Части 1, 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ	С 1 января 2015 года
	Взносы надо платить в рублях и копейках	С 2015 года взносы надо платить без округления до полного рубля, то есть с копейками. Раньше компании перечисляли взносы в рублях, а начисляли с копейками. Из-за этого возникали копеечные недоимки. Минтруд запрещал их взыскивать (письмо от 14.02.13 № 17-4/264), но фонды на местах все равно направляли требования. Теперь таких проблем не будет	Часть 7 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Увеличили сроки сдачи отчетности в фонды	Теперь больше времени, чтобы сдать расчеты в оба фонда. Новые сроки действуют при сдаче отчетности за 2014 год: 4 ФСС через интернет — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 4 ФСС на бумаге — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. РСВ-1 через интернет — не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. РСВ-1 на бумаге — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть для бумажного расчета РСВ-1 срок не поменялся	Часть 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, пункт 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Больше компаний будут отчитываться в фонды через интернет	Теперь компаниям, среднесписочная численность которых за предыдущий год превышает 25 человек, надо отчитываться в ПФР и ФСС в электронном виде. Это правило распространяется и на отчетность за 2014 год. Предыдущая планка — 50 человек. За отчетность на бумаге компанию оштрафуют на 200 рублей (ч. 2 ст. 46 закона № 212-ФЗ). Компаниям, которые прежде сдавали расчет на бумаге, нужно оформить электронную подпись, а также заключить соглашение с ПФР об электронном обмене. Для сдачи отчетности в ФСС достаточно электронной подписи, соглашение не надо	Часть 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно зачесть разные взносы	Компании вправе зачесть переплату одних взносов в счет других, если у разных взносов один администратор. Таким образом, теперь можно направить пенсионные взносы в медицинские и наоборот, так как их администрирует ПФР. А взносы в ФСС по нетрудоспособности и материнству можно зачесть в «несчастные» взносы (письмо Минтруда России от 24.09.14 № 17-3/В-451). Зачет между ПФР и ФСС невозможен. Обратиться с заявлением на зачет разных взносов можно после нового года, а зачесть можно в том числе и старую переплату, возникшую до 1 января 2015 года	Часть 21 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Заявление о зачете и возврате взносов можно подать через интернет	Заявления о зачете (22-ПФР, 22-ФСС) или возврате (23ПФР, 23-ФСС) излишне уплаченных взносов теперь можно подать и на бумаге, и в электронном виде через спецоператора. Электронные заявления надо завизировать усиленной квалифицированной подписью. Обратиться в фонд через интернет можно, даже если переплата возникла до 2015 года	Части 6, 11 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Фонды будут начислять пени за день платежа	Фонды теперь вправе начислить пени за несвоевременное перечисление взносов по день оплаты включительно. Ранее день погашения недоимки не включался в период расчета пеней. Причем это признавали и Минтруд (письмо от 16.05.14 № 17-4/В-211), и ВАС РФ (определение от 04.07.12 № ВАС-8069/12). Поэтому при просрочке в один день компании раньше не платили пени. Теперь фонды доначислят их	Часть 3 статьи 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Фонды могут продлить проверку и назначить повторную	Полномочия контролеров из ПФР и ФСС расширились. Теперь они вправе продлить выездную проверку с двух до шести месяцев. Но только в ограниченном перечне случаев. А именно: фонд получил информацию о нарушении законодательства о взносах, компания вовремя не представила документы для проверки, у нее есть как минимум четыре обособленных подразделения либо фонд не может провести ревизию из-за обстоятельств непреодолимой силы (наводнение, военные действия и т. п.). Решение о продлении принимает вышестоящий фонд. Также контролеры получили право провести повторную ревизию в двух случаях. Во-первых, если компания подает уточненный расчет за прошлый период с уменьшением взносов. Во-вторых, повторную проверку вправе организовать вышестоящий фонд	Части 11, 11.1, 24–27 статьи 35 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ (введены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно получить отсрочку или рассрочку по взносам	Некоторые компании в этом году могут получить отсрочку или рассрочку по взносам, пеням и штрафам. Перечень оснований для льготы закрытый. Отсрочку могут получить: бюджетные организации, вовремя не получившие деньги; компании с сезонным характером деятельности, например сельхозпроизводители (постановление Правительства РФ от 06.04.99 № 382); организации, которые потерпели ущерб из-за обстоятельств непреодолимой силы (наводнения, военных действий и т. п.). Максимальный срок отсрочки — один год. С заявлением об отсрочке надо обратиться в фонд по месту учета. К заявлению надо приложить акт сверки, справки об открытых счетах, остатках и об оборотах по счетам в банке и другие документы. Если компания нарушила законодательство о взносах, отсрочка не положена	Статьи 18.1–18.5 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	От взносов освобождены три средних заработка при увольнении	Теперь взносами не облагаются любые выходные пособия независимо от причин увольнения. Освобождение действует на выплаты в пределах трех средних заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях — шести. Ранее не облагались взносами только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством, например при сокращении штата. А вот с выплат при увольнении по соглашению сторон взносы надо было платить (письмо Минтруда России от 24.09.14 № 17-3/В-448). Кроме того, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху при увольнении освобождены от взносов в пределах трех средних заработков. Раньше при увольнении директора можно было не платить взносы с тех сумм, которые были определены в трудовом договоре (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985)	Подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188ФЗ)	С 1 января 2015 года
	За всех иностранцев надо платить взносы в ПФР и ФСС	Все выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются взносами в ПФР независимо от договора (трудовой или гражданско-правовой) и срока контракта. Ранее надо было платить взносы, если иностранец работает по одному или нескольким трудовым договорам как минимум шесть месяцев в течение года. Кроме того, с выплат временно пребывающим инострнцам, с которыми оформлен трудовой договор, надо перечислять взносы и в ФСС по тарифу 1, 8 процента. Это правило распространяется только на компании, которые платят взносы в ФСС. Компании на упрощенке, которые применяют льготный тариф, взносы в ФСС не начисляют. Значит, не надо платить и взносы за иностранцев. Из общих правил есть еще одно исключение. Доходы в пользу временно пребывающих иностранцев — высококвалифицированных специалистов не облагаются взносами в ПФР и ФСС	Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ), часть 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 01.12.14 № 407ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Сокращен перечень сообщений, которые надо подавать в фонды	Больше не требуется уведомлять фонды о создании и закрытии обособленных подразделений, а также о реорганизации и ликвидации. Об этом фонды узнают от налоговиков. Заметим, что не требуется сообщать о подразделениях, открытых в декабре 2014 года: ведь месячный срок на уведомление истекает в 2015 году, когда уже действуют новые правила. Аналогично не надо сообщать о реорганизации и ликвидации, начатой в декабре прошлого года. Так же считают и специалисты опрошенных нами фондов. Правда, осталась обязанность встать на учет в фондах по местонахождению подразделения, которое само начисляет вознаграждения работникам и у него есть отдельный баланс и расчетный счет. Формы заявлений о регистрации утверждены приказом Минтруда России от 25.10.13 № 576н, постановлением Правления ПФР от 13.10.08 № 296п	Часть 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (отменена Федеральным законом от 28.06.14 № 188ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Банки будут сообщать контролерам о счетах компаний	Фонды вправе узнавать от банков сведения о счетах страхователей: их количестве, остатке денег, проведенных операциях. Если банк в течение трех рабочих дней с момента получения запроса не представит информацию контролерам, его оштрафуют на 20 тыс. рублей	Части 6.1–6.3 статьи 24, статья 49.1 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Контролеры перестанут выявлять смягчающие и отягчающие обстоятельства	Руководители фондов в ходе рассмотрения материалов проверки теперь не будут выяснять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за нарушения. Это теперь делает только суд. Смягчающие обстоятельства, в частности, таковы: тяжелое финансовое положение, отсутствие потерь бюджета, отсутствие аналогичных нарушений в прошлом. Впрочем, на практике фонды редко сами учитывали смягчающие обстоятельства. Компании и так удавалось снизить штраф, например, если она всего на несколько дней просрочила подачу отчетности в фонд (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.08.13 № А40-150197/12-20-676). Правда, контролеры по-прежнему должны выяснять, нет ли обстоятельств, исключающих вину компании. Например, компания выполняла письменные разъяснения ПФР	Статья 44 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (отменена Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Надо будет платить взносы с неподтвержденных расходов по найму жилья в командировке	Теперь все неподтвержденные расходы на аренду жилья в командировке облагаются взносами. Ранее от взносов были освобождены расходы в пределах норм, установленных законодательством. Официальные нормы есть только для работников государственных ведомств — 12 рублей в день (постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Но ранее Минздравсоцразвития считало, что любой работодатель вправе закрепить нормы в локальном акте или коллективном договоре (письмо от 26.05.10 № 1343-19). Поэтому если компания установила лимиты, то выплаты в этих пределах были освобождены от взносов. Правда, доказать это получалось иногда только в суде (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.11 № А49-2814/2011). Но теперь этого не удастся	Часть 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Уточнен перечень необлагаемых компенсаций на Севере	Сейчас законодательство освобождает от взносов стоимость проезда к месту отпуска и обратно работникам и членам их семей. А с 1 января 2015 года из этих норм исчезло упоминание о членах семьи. Но это не значит, что надо платить взносы. В закон внесены лишь технические правки. Взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений. А с супругами и детьми работников у компании таких отношений нет. Значит, выплаты в их пользу не облагаются взносами, даже если деньги получает сам работник	Пункт 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Выросли платежи предпринимателей в ПФР	Порядок расчета фиксированного платежа в ПФР и ФОМС для индивидуальных предпринимателей остался прежним. Но МРОТ увеличился с 5554 до 5965 рублей, поэтому взносы возрастут. В ПФР бизнесмен заплатит за год 18 610, 8 рубля (5965 руб. × 12 мес. × 26%). А с доходов свыше 300 тыс. рублей надо платить еще 1 процент в ПФР. Максимальная сумма взносов в ПФР привязана к восьмикратному МРОТ — 148 886, 4 рубля (5965 руб. × 8 × 12 мес. × 26%). А в ФОМС предприниматель заплатит 3650, 58 рубля (5965 руб. × 12 мес. × 5, 1%)	Федеральный закон от 01.12.14 № 408-ФЗ, части 1.1, 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ	С 1 января 2015 года
	Предприниматели вправе снизить взносы, если работают неполный месяц	Бизнесмены будут рассчитывать взносы за месяц пропорционально количеству календарных дней ведения бизнеса. Раньше, если предприниматель был зарегистрирован или снят с учета в середине месяца, за неполный месяц взносы надо было платить в полном размере. Теперь годовой платеж снизится	Часть 7 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ)	С 1 января 2015 года
Страховые взносы на травматизм
	На 2015 год сохранились прежние тарифы «несчастных» взносов	Тарифы взносов в ФСС от несчастных случаев остались прежними — от 0, 2 до 8, 5 процента в зависимости от класса риска. С выплат инвалидам надо платить взносы на травматизм в размере 60 процентов от базовых. Причем предполагается, что и в 2016–2017 годах их не изменят	Федеральный закон от 01.12.14 № 401-ФЗ	С 1 января 2015 года
Пособия
	Увеличены пособия при рождении ребенка и пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности	Все детские пособия на 2015 год проиндексированы на коэффициент 1, 055. Чтобы определить размер выплаты, надо прошлогоднее пособие умножить на этот показатель. Такой порядок рекомендует ФСС РФ в письме от 28.01.14 № 17-03-11/06-1026. Значит, в 2015 году пособия будут равны: единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497, 8 руб. (13 741, 99 руб. × 1, 055); пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543, 67 руб. (515, 33 руб. × 1, 055). Назначить и выплатить пособие при рождении ребенка в новой сумме надо, только если малыш родился в 2015 году. Если заявление с необходимыми документами сотрудница подаст в 2015 году, но ребенок родился в 2014 году, пособие положено в прежней сумме. Пособие за постановку на учет зависит от даты начала отпуска по беременности и родам. Если он начинается в новом году, то и пособие надо платить с учетом коэффициента на 2015 год. Дата оформления справки о постановке на учет или дата листка нетрудоспособности не важна	Пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 01.12.14 № 384-ФЗ	С 1 января 2015 года
	Увеличены минимальные размеры пособия по уходу за ребенком	В 2015 году детские пособия надо проиндексировать на коэффициент 1, 055. Чтобы определить размер выплаты, нужно прошлогоднее пособие умножить на этот показатель. Минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком равно 2718, 34 руб. (2576, 63 руб. × 1, 055), а минимум по уходу за вторым и последующими детьми — 5436, 67 руб. (5153, 24 руб. × 1, 055). Переходящие детские пособия следует пересчитать лишь в двух случаях. Во-первых, если компания выплачивала его в минимальном размере. Во-вторых, если компания посчитала пособие исходя из среднего заработка сотрудницы, но ежемесячная выплата меньше новых минимумов	Пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 01.12.14 № 384-ФЗ	С 1 января 2015 года
	Увеличился минимальный и максимальный заработок для расчета пособия	Минимальный средний дневной заработок для расчета больничных, декретных и детских пособий вырос за счет нового МРОТ и составляет 196, 11 руб. (5965 руб. × 24 дн. / 730 дн.). Максимальный средний заработок также увеличился, так как для него теперь надо брать предельную базу по взносам за 2013–2014 годы. Он равен 1632, 88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.): 730). Максимальная сумма декретных — 228 603, 20 руб. (1632, 88 руб. × 140 дн.), а предельная величина пособия по уходу — 19 855, 82 руб. (1632, 88 руб. × 30, 4 дн. × 40%)	Федеральный закон от 01.12.14 № 408ФЗ, части 3.2, 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255ФЗ	С 1 января 2015 года
	Увеличились максимальные пособия по несчастным случаям	Размер ежемесячного пособия в связи с травмой на производстве или профессиональным заболеванием не может превышать четырех размеров максимальной ежемесячной страховой выплаты. Эта выплата в 2015 году увеличена с 61 920 до 65 330 рублей. Значит, максимальный размер пособия равен 261 320 руб. (65 330 руб. × 4). Ранее он составлял 247 680 рублей	Статья 6 Федерального закона от 01.12.14 № 386ФЗ	С 1 января 2015 года
	Временно пребывающим иностранцам надо платить пособия по временной нетрудоспособности	Иностранцам, которые временно пребывают в нашей стране, надо платить пособия по временной нетрудоспособности. Причем как при болезни работника, так и детей. Пособие положено при условии, что работодатель платил за иностранца взносы в ФСС не менее шести месяцев перед месяцем, в котором сотрудник заболел. Но взносы в ФСС компании будут платить только с 1 января 2015 года. Значит, право на пособие возникнет не раньше июля 2015 года. И определить его надо будет из МРОТ, так как у иностранцев за 2013 и 2014 годы не было выплат, облагаемых взносами в ФСС. Сейчас не ясно, как новый работодатель определит, платил ли взносы предыдущий и в течение какого периода. Мы считаем, что эту информацию новый работодатель может взять из справки о заработке	Часть 4.1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 407-ФЗ)	С 1 января 2015 года
Отношения с инспекторами
	При обязательной сдаче электронной отчетности надо получать документы из налоговой через интернет	При получении требований и сообщений из ИФНС надо передать налоговикам квитанцию о приеме электронных документов. Подтвердить получение запроса нужно не позднее шести рабочих дней с даты отправки документа налоговиками. Если не передать квитанцию в срок, по его окончании в течение 10 дней инспекция вправе заблокировать счет. А разблокирует только тогда, когда компания вышлет квитанцию или представит документы (пояснения) либо ее представитель явится в инспекцию для дачи пояснений. Чтобы снизить риски споров, безопаснее приказом назначить сотрудника, который будет отвечать за получение электронных документов и порядок работы с ними. Образец приказа есть в «УНП» № 46, 2014	Пункт 5.1 статьи 23, пункты 3, 3.1 статьи 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	На камералке отчетности по НДС инспекторы вправе прийти на осмотр	Налоговики вправе проводить осмотры складских, торговых и иных помещений при камералках отчетности по НДС. Но это возможно лишь в двух случаях: если в отчетности налог к возмещению либо сведения в декларации не совпадают с данными в отчетности контрагентов, из-за чего налог может быть занижен, а вычеты завышены. Переходных положений нет, поэтому опрошенные нами налоговики считают, что вправе провести осмотр, если начало или окончание проверки выпало на 2015 год. До поправок судьи считали осмотры на камералках незаконными, даже если компания сама пустила проверяющих (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 02.12.10 № А55-7610/2010)	Пункт 1 статьи 92 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Налоговики вправе запросить больше документов	Инспекторы вправе запросить на камералке отчетности по НДС счета-фактуры, договор, первичку, платежки и другие документы, если обнаружат противоречия в декларациях компании и ее контрагентов. Бумаги надо представить в течение 10 рабочих дней. Иначе за опоздание возможен штраф 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Противоречия могут возникнуть, например, если покупатель заявил вычет в другом квартале. Тогда вместе с документами можно сразу приложить пояснения и обосновать различия в отчетности. Образец есть в «УНП» № 44–45, 2014	Пункт 8.1 статьи 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Инспекторам ограничат срок на блокировку счета за несданную декларацию	За несданную декларацию налоговики вправе заблокировать счет только в течение трех лет. Считать этот срок надо по окончании 10 рабочих дней после срока сдачи отчетности. До поправок в кодексе не было предельного срока для блокировки. Из-за этого часто возникали споры. Иногда в суде компаниям удавалось доказать, что блокировка счета через полгода после срока сдачи отчетности незаконна (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.03.09 № А64-4885/08-19)	Пункт 3 статьи 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Налоговикам надо реже сообщать об участии в российских компаниях	В инспекцию надо сообщать об участии в российских компаниях, только если доля прямого участия превышает 10 процентов. Раньше надо было уведомить о покупке любой доли. Из общего правила осталось исключение: при участии в российских ООО и хозяйственных товариществах сообщать об этом не требуется независимо от доли участия. Срок сообщения прежний — один месяц с даты регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Если приобретенная доля меньше 10 процентов, но компания купила ее до нового года, то о покупке безопаснее сообщить налоговикам	Подпункт 2 пункта 2 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 376-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Изменился порядок уведомления об участии в иностранных компаниях	Сообщать об участии в иностранных организациях надо, только если доля прямого участия превышает 10 процентов. Раньше надо было уведомить о покупке любой доли. Кроме того, с нового года налоговиков необходимо уведомлять: об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (фонд, траст, партнерство и пр.) и контроле над ними или фактическом праве на доход. Срок для таких уведомлений — один месяц с начала участия (изменения доли или прекращения участия). Но если основания для извещения возникли до 1 января 2015 года, то уведомить инспекцию можно не позднее 1 апреля. За непредставление в срок и за недостоверные данные возможен штраф 50 тыс. рублей (п. 2 ст. 129.6 НК РФ). Кроме того, с этого года инспекцию надо уведомлять об иностранных организациях, деятельность которых контролирует российский налогоплательщик. Срок — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором надо учесть долю прибыли нерезидента. Штраф за непредставление уведомления либо за недостоверные данные — 100 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)	Пункт 3.1 статьи 23, статья 25.13, пункт 3 статьи 25.14, статья 129.6 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 376ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Налоговики сами поставят правопреемника на учет по местонахождению недвижимости	При реорганизации компании в форме преобразования, слияния или присоединения инспекторы сами должны поставить ее на учет по местонахождению недвижимости. До поправок правопреемник подавал в инспекцию заявление в произвольной форме (письмо ФНС России от 08.04.14 № СА-4-14/6539)	Пункт 5.2 статьи 83 НК РФ (введен Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Инспекторам дали право взыскивать налоги с лицевых счетов	Налоговики вправе взыскать недоимку с лицевого счета бюджетной организации, открытого в казначействе. Но только если сумма взыскиваемого налога не превышает 5 млн рублей. Если больше, взыскать деньги можно только через суд. Раньше любую сумму, даже незначительную, можно было взыскивать только в судебном порядке	Подпункт 1 пункта 2 статьи 45, пункт 3.1 статьи 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.14 № 347ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Налоговики могут проводить налоговый мониторинг	С этого года вводится новая форма контроля — налоговый мониторинг. Суть ее в том, что инспекция с согласия компании получит электронный доступ к бухгалтерской программе в режиме реального времени и может проверить правильность расчета налогов. За период мониторинга налоговики не могут проводить выездные проверки и камералки. Перейти на эту форму контроля вправе пока только крупные компании с активами и доходами за год не менее 3 млрд рублей и суммой налогов к уплате не менее 300 млн рублей	Глава 14.7 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.11.14 № 348-ФЗ)	С 1 января 2015 года
Налог на прибыль
	Из налогового учета исключен метод ЛИФО	Компании больше не смогут списывать стоимость материалов и товаров методом ЛИФО (последним пришел — первым выбыл). В бухучете такого метода нет давно. Поэтому в учетной политике на 2015 год надо выбрать любой другой метод — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов (см. рекомендации по выбору в статье)	Пункт 8 статьи 254, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Стоимость недорогих материалов можно списывать постепенно	Списывать стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества теперь можно не сразу, а постепенно. Способ списания компания вправе выбрать сама. Например, пропорционально объему выпущенной продукции или исходя из сроков использования актива. То есть можно выбрать такой же способ, как в бухучете (приказ Минфина России от 26.12.02 № 135н). Новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения	Подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно списать стоимость безвозмездного имущества	Стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов можно списать в расходы. Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах. До поправок право учесть расходы удавалось доказать лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09.01.13 № Ф09-12540/12)	Пункт 2 статьи 254 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Проценты по кредитам и займам не нормируются	Расходы по процентам и займам теперь можно списать полностью, не нормируя. Поэтому из учетной политики на 2015 год безопаснее убрать упоминания о способе нормирования процентов. В новом правиле есть два исключения. Во-первых, это контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. V.1 НК РФ). Во-вторых, контролируемая задолженность перед иностранной организацией	Пункт 1 статьи 269 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 420ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно амортизировать активы во время длительной реконструкции	Компании вправе продолжать амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но есть одно условие — их надо продолжить использовать. Причем компания может эксплуатировать не все помещение, а часть. Правда, в этом случае стоит издать специальный приказ. Образец есть в «УНП» № 46, 2014	Пункт 3 статьи 256 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников	Выходные пособия уволенным сотрудникам можно списать независимо от того, чем они установлены: трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, дополнениями к ним, коллективными договорами. До поправок ФНС запрещала учитывать пособия при увольнении по соглашению сторон (письмо от 28.07.14 № ГД-4-3/14565@). А Минфин был не против (письмо от 16.07.14 № 03-03-06/1/34828). Теперь споров не будет	Пункт 9 статьи 255 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Изменится порядок учета валютных разниц	В налоговом учете больше не будет суммовых разниц. Если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях, то возникающие разницы будут называться курсовыми, как и в бухучете. Переоценивать валютные обязательства теперь можно по любому курсу — либо по курсу ЦБ, либо по курсу, установленному в договоре. В бухучете компании давно вправе применять способ пересчета по договорным курсам (п. 5 ПБУ 3/2006). Поэтому учеты сблизятся. Кроме того, обязательства в валюте нужно пересчитывать каждый месяц, а именно на более раннюю дату — прекращения обязательств или последнее число месяца. До вступления в силу поправок пересчет надо было делать на последнее число отчетного или налогового периода	Пункты 11, 11.1 статьи 250, подпункты 5, 5.1 пункта 1 статьи 265, пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Убыток от уступки права требования долга можно списать единовременно	В 2015 году компании смогут единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа. Всю сумму можно будет учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Поэтому будет меньше расхождений с бухучетом. Сейчас списать убыток можно только частями: половину сразу, а вторую — через 45 календарных дней	Пункт 2 статьи 279 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 420ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Убытки прошлых периодов можно учесть по итогам отчетного периода	Компания вправе учесть прошлые убытки по итогам не только налогового периода, но и любого отчетного. Это правило уже было записано в пункте 1 статьи 283 НК РФ. Но в пункте 2 той же статьи говорилось лишь о налоговом периоде. Впрочем, Минфин и раньше разрешал учитывать убытки по итогам отчетных периодов (письмо от 16.01.13 № 03-03-06/2/3)	Пункт 2 статьи 283 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Уточнен порядок расчета авансов	Стало ясно, как считать авансы по налогу за первый квартал, если компания перешла с расчета налога по фактической прибыли на ежемесячные авансы. Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три. До 2015 года Минфин предлагал сложить три последних платежа по налогу (то есть по итогам сентября, октября и ноября) и разделить на три, но этот порядок из кодекса не следовал (письмо от 12.04.12 № 03-03-06/1/196)	Пункт 2 статьи 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ)	С 1 января 2015 года
	При смене порядка расчета налога надо уведомить инспекцию	Теперь все компании, которые меняют порядок расчета налога, обязаны уведомить инспекцию не позднее 31 декабря. Раньше такая обязанность была записана только для компаний, которые переходят с ежемесячных авансов на расчет налога исходя из фактической прибыли. При обратном переходе Минфин требовал подавать уведомление, но в кодексе такой обязанности не было (письмо от 12.04.12 № 03-03-06/1/196)	Пункт 2 статьи 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Налог с дивидендов надо платить по ставке 13 процентов	С 1 января ставка налога на прибыль по доходам российских компаний в виде дивидендов увеличилась с 9 до 13 процентов. Дивиденды, которые получают иностранные компании, облагаются по прежней ставке — 15 процентов	Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Уточнена дата получения дохода в виде неденежных дивидендов	По общему правилу налог с дивидендов удерживает компания — источник выплаты. Но при выдаче имущества это невозможно. Поэтому налог платит компания, которая получила дивиденды. Доход надо учесть на дату передаточного акта — при получении недвижимости либо перехода права собственности — для другого имущества	Подпункт 2.1 пункта 4 статьи 271 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Получатели дивидендов должны сами заплатить налог, если этого не сделал плательщик	Компании, которые не удержали налог с дивидендов в 2014 году, освобождены от штрафов по статье 123 НК РФ. В этом случае получатели дивидендов должны самостоятельно исчислить и заплатить налог в бюджет. Это надо сделать не позднее срока для сдачи декларации за год, то есть 28 марта 2015 года. В этом году 28 марта — суббота, поэтому заплатить налог можно не позднее 30 марта 2015 года	Статья 3 Федерального закона от 23.06.14 № 167ФЗ	С 1 января 2015 года
	Компании вправе уменьшить аванс и налог на сумму торгового сбора	Компании, которые будут платить с 1 июля 2015 года торговый сбор (например, в Москве), вправе уменьшить авансовый платеж или годовой налог на сумму уплаченного сбора. Для этого компания должна представить в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора. Пока в декларации нет строк, в которые можно вписать размер сбора. Но, как мы выяснили в Минфине, форму отчетности планируют изменить	Пункт 10 статьи 286 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.11.14 № 382З)	С 1 января 2015 года
НДС
	Сдать декларацию по НДС и заплатить налог можно на пять дней позже	С 1 января 2015 года сдавать декларацию по НДС надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А платить НДС — равными долями — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (см. материал в статье)	Статья 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382 ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Больше компаний будут отчитываться по НДС через интернет	С 1 января 2015 года сдавать декларацию по НДС в электронной форме обязаны посредники, экспедиторы или застройщики, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ, но сдают декларации как налоговые агенты. Декларации за четвертый квартал 2014 года и уточненки за периоды до 1 января 2015 года можно сдать по старым правилам. На бумаге декларацию за любой период смогут сдавать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ	Пункт 5 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Декларация по НДС станет подробнее	В декларацию по НДС с 2015 года надо будет вносить сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности — данные из журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Из-за этого в отдельных разделах декларации надо отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре: его номер, дату, сумму покупок (продаж) и налога, ИНН/КПП продавца (покупателя) и т. д. (см. материал в статье)	Пункт 5.1 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 238ФЗ), приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@	С 1 января 2015 года
	Инспекторы не примут декларацию по НДС на бумаге	С будущего года не получится сдать декларацию по НДС на бумаге, если компания должна отчитываться через интернет. Отчетность будет считаться непредставленной, и налоговики смогут оштрафовать компанию минимум на 1000 рублей по статье 119 НК РФ и заблокировать счет, пока она не представит отчетность в электронной форме. Поправка распространяется на все декларации, сданные с 1 января: отчетность за четвертый квартал 2014 года и все уточненки. А значит, безопаснее заранее направить электронную декларацию, чтобы получить извещение о ее вводе	Пункт 5 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.14 № 347ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно заявить вычет по опоздавшим счетам-фактурам	Заявить вычеты можно на дату принятия товаров на учет, даже если счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока сдачи декларации. Прежде Минфин настаивал на том, что вычет НДС надо применять в том периоде, когда покупатель получил счет-фактуру. Если квартал закончился, вычет положен только в следующем периоде (письмо от 08.08.14 № 03-07-09/39449). Поправка действует и для счетов-фактур, полученных до 25 января	Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Вычет НДС можно перенести на три года	Заявить вычет НДС можно в декларации за любой квартал в течение трех лет с момента, когда возникло право. Переносить можно и те вычеты, право на которые возникло до 1 января. Прежде перенос разрешали лишь суды (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33)	Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Многие компании больше не будут вести журнал учета счетов-фактур	Обязанность вести журнал останется только у посредников, экспедиторов и застройщиков, которые работают по агентскому договору или договору комиссии и при этом действуют от своего имени. Налогоплательщики вправе не вести журнал, но могут составлять его для собственных нужд. Например, чтобы подтвердить дату получения счетов-фактур	Пункты 3, 3.1 статьи 169 НК РФ (в ред. федеральных законов от 20.04.14 № 81-ФЗ, от 21.07.14 № 238ФЗ)	С 1 января 2015 года
	В инспекцию надо сдавать электронные журналы счетов-фактур	Посредники, экспедиторы и застройщики, которые не платят НДС либо освобождены от налога и не являются налоговыми агентами, будут сдавать в инспекцию электронный журнал учета счетов-фактур. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом	Пункт 5.2 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 238-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	В счет-фактуру можно внести дополнительные реквизиты	Счет-фактуру можно дополнить реквизитами накладной. Главное сохранить при этом официальную форму счета-фактуры. Минфин и прежде не возражал (письмо от 09.02.12 № 03-07-15/17). Теперь же чиновники узаконили универсальный передаточный документ	Пункт 9 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. постановления от 29.11.14 № 1279)	С 1 января 2015 года
	Вычеты НДС надо нормировать только по представительским	Вычеты по рекламным расходам можно заявлять в полном объеме, даже если компания списывает рекламу в пределах норм. Так можно было делать и раньше, но защитить вычеты удавалось только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10)	Пункт 7 статьи 171 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Исключено правило о восстановлении НДС при экспорте	Раньше был спор о том, надо ли восстанавливать налог по оборудованию, используемому для производства экспортной продукции. ВАС РФ решил, что не нужно (решение от 26.02.13 № 16593/12). Теперь пункт о восстановлении НДС убрали. Но он касался и товаров. В Минфине считают, что по товарам надо восстанавливать налог. Ведь при отгрузках за рубеж обязателен раздельный учет входного НДС	Подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Упрощен порядок восстановления налога при освобождении от НДС	Порядок восстановления НДС теперь зависит от того, с какого месяца в квартале компания освобождена от НДС. Если с первого (например, с января), то восстановить налог надо в квартале перед освобождением. Если со второго или третьего (февраль, март), то восстановить НДС надо в том же квартале. До поправки восстанавливать налог надо было в последнем квартале перед освобождением	Пункт 8 статьи 145 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Для освобождения от НДС надо меньше документов	Чтобы подтвердить право на освобождение от НДС или продлить его срок, можно не представлять журнал учета счетов-фактур. Это связано с тем, что налогоплательщики НДС больше не составляют этот документ	Пункт 6 статьи 145 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Можно сократить число счетов-фактур при продажах и покупках через посредников	Комиссионер вправе составить сводный счет-фактуру, если в один день купил товары у двух и более поставщиков. Комитент также может выставить один счет-фактуру, если комиссионер за день продал товар двум и более покупателям. Но со сводными счетами-фактурами возникает сложность в их регистрации в книгах. Их надо регистрировать по каждому поставщику и покупателю, а если составить сводный документ, то в одной строке будут товары от разных поставщиков	Пункты 1, 2, 2(1) Приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. постановления Правительства РФ от 29.11.14 № 1279)	С 1 января 2015 года
	Продажа имущества компаний-банкротов не облагается НДС	С 1 января 2015 года продажа имущества должников, которые признаны банкротами, не облагается НДС. Покупатели такого имущества не будут платить НДС как налоговые агенты. Впрочем, ФНС раньше пришла к выводу, что при продаже имущества налог должны были платить сами компании-банкроты (письмо от 10.07.13 № ЕД-4-3/12413@)	Подпункт 15 пункта 2 статьи 146, пункт 4.1 статьи 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Косвенный НДС надо платить при ввозе товаров из Армении	С 1 января 2015 года действует Евразийский экономический союз, в который входят Россия, Республика Беларусь, Казахстан и Армения. При экспорте в эти страны надо подтвердить нулевую ставку НДС. Вместо заявлений о ввозе экспортеры могут представить перечень заявлений на бумаге или в электронном виде. Форма заявления о ввозе немного изменилась. Документ теперь визирует только руководитель, а подпись главбуха не нужна. При импорте товара, так же как и раньше, надо подать декларацию по косвенному НДС и заплатить налог. Срок в отличие от обычной декларации НДС прежний — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товар принят к учету	Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14	С 1 января 2015 года
	Уточнен порядок оплаты косвенного НДС при возврате товара и изменении цены	Уточнен порядок действий импортера, если после сдачи декларации он вернул продукцию или поставщик изменил цену реализованного товара. При возврате товара импортер должен представить в инспекцию уточненную декларацию, документы о возврате товара (претензию, акты приема-передачи и т. п.). При частичном возврате товара надо представить уточненное заявление о ввозе, а при полном возврате — информационное сообщение о реквизитах ранее представленного заявления. При увеличении стоимости товара импортер должен увеличить налоговую базу на разницу между измененной и предыдущей ценой. Налог надо заплатить, и подать уточненную декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором изменена цена. Одновременно с декларацией надо представить договор об увеличении цены, корректировочный счет-фактуру (если он выставлялся), корректирующее заявление о ввозе. Порядок корректировки налога при уменьшении цены не установлен	Протокол от 11.12.09 (в ред. Протокола от 08.10.14)	С 1 января 2015 года
НДФЛ
	Повышена ставка НДФЛ с дивидендов	Ставка НДФЛ с дивидендов теперь составляет 13 процентов. Она применяется, даже если дивиденды начислены до нового года, а выплачены в 2015 году. Несмотря на то что ставка такая же, как и по доходам с зарплаты, налоговую базу по дивидендам надо считать отдельно. То есть дивиденды не надо учитывать при расчете лимита 280 тыс. рублей для стандартных вычетов. Кроме того, к доходам в виде дивидендов вычеты не применяются. Поэтому доходы надо записать в отдельном разделе 3 справки 2-НДФЛ	Пункт 4 статьи 224, абзац 2 пункта 2, абзац 2 пункта 3 ст. 210 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Предприниматели вправе уменьшить налог на торговый сбор	С 1 июля 2015 года в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе местные власти могут ввести торговый сбор. Если бизнесмен на общей системе будет его платить, он вправе уменьшить на сумму сбора налог, рассчитанный по ставке 13 процентов. Пока не ясно, как предприниматель будет отражать торговый сбор в декларации. Как мы выяснили, для этого утвердят новую форму 3-НДФЛ	Пункт 5 статьи 225 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.11.14 № 382ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Дополнен список иностранцев, которые платят авансы по НДФЛ	С 1 января 2015 года временно пребывающие иностранцы получают патент для работы не только у «физиков», но и в компаниях, и у предпринимателей. При этом такие сотрудники тоже будут платить фиксированные ежемесячные авансы по НДФЛ	Подпункт 2 пункта 1 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Иностранцы должны платить авансы по месту работы	Иностранец должен платить авансы по НДФЛ в населенном пункте, в котором работает. Раньше платить надо было по месту жительства или пребывания	Пункт 4 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368-ФЗ)	С 1 января 2015 года
	Увеличился размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ для иностранцев	Авансовый платеж составляет теперь 1200 рублей в месяц. В 2014 году иностранцы платили по 1000 рублей. Такой платеж надо умножить на коэффициент-дефлятор. В 2015 году он равен 1, 307. Кроме того, регионы могут установить свои коэффициенты. Например, в Санкт-Петербурге — 1, 9128 (закон от 26.11.14 № 648-111), в столице и области — 2, 5504 (законы от 26.11.14 № 55, от 27.11.14 № 155-2014/ОЗ). Авансовый платеж в Москве равен 4000 руб. (1200 руб. × 1, 307 × 2, 5504). Иностранцы, которые приобрели патент до 1 января 2015 года, будут платить НДФЛ исходя из прежней базы — 1000 рублей в месяц, а с учетом коэффициента-дефлятора — 1307 рублей	Пункты 1 и 2 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368ФЗ), приказ Минэкономразвития от 29.10.14 № 685	С 1 января 2015 года
	Компания будет уменьшать НДФЛ за иностранца на фиксированные авансы	НДФЛ с зарплаты иностранцев компания может уменьшить на авансы, которые он платил в течение года. Для этого у сотрудника надо взять заявление и платежки, подтверждающие перечисление НДФЛ. Если он трудится сразу у нескольких работодателей, вычет он может получить только у одного. Поэтому компании потребуется запросить в инспекции уведомление о подтверждении права иностранца на уменьшение налога	Пункт 2 статьи 226, пункт 6 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368-ФЗ)	С 1 января 2015 года